Комментарий МНС: увеличение ставок акцизов на автомобильное топливо, мазут – подакцизный товар
Указом от 07.08.2020 № 300 «Об акцизах» (далее Указ № 300) мазут, производимый на территории РБ, реализуемый (передаваемый) энергоснабжающим организациям, входящим в состав ГПО «Белэнерго», и используемый ими для выработки электрической и тепловой энергии с 01.04.2020 признается подакцизным товаром. Также с 01.07.2020 увеличены ставки акцизов на автомобильное топливо и коэффициент, применяемый к ставкам.
На официальном сайте МНС 13.08.2020 размещен комментарий к Указу № 300.
Акциз на мазут
Норма введена Указом № 300.
Документ вступил в силу 12.08.2020 и распространил свое действие на отношения, возникшие с 01.04.2020 (за исключением п. 5 Указа № 300).
К подакцизному товару отнесен мазут, классифицируемый кодами ТН ВЭД ЕАЭС:
2710 19 510 1 – 2710 19 680 9;
2710 20 310 1 – 2710 20 390 9.
Ставка акцизов за 1 т рассчитывается как произведение ставки вывозной таможенной пошлины на мазут и официального курса белорусского рубля к доллару США, устанавливаемого Нацбанком.
Для расчета применяются:
- ставка вывозной таможенной пошлины, действующая на день отгрузки (передачи) мазута энергоснабжающим организациям;
Справочно: следует руководствоваться ставками вывозной таможенной пошлины на мазут, устанавливаемыми постановлением Совмина от 31.12.2010 № 1932 «Ставки вывозных таможенных пошлин на товары, вывозимые с территории Республики Беларусь за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза» и действующими в соответствующем периоде.
- официальный курс белорусского рубля к доллару США, установленный Нацбанком на первое число календарного месяца, в котором осуществлена отгрузка (передача).
Полученное значение ставки округляется с точностью до двух знаков после запятой.
Моментом фактической реализации (передачи) мазута, отгруженного (переданного) с 01.04.2020 до 11.08.2020, является 31.08.2020.
Момент фактической реализации (передачи) мазута, отгруженного (переданного) с 12.08.2020, определяется в общеустановленном порядке в соответствии с положениями ст. 149 НК.
Налоговая декларация
В налоговую декларацию (расчет) по акцизам за август 2020 г. (срок представления в налоговые органы – не позднее 21.09.2020) включаются объемы мазута, отгруженного (переданного) в периоды:
- с 01.04.2020 по 30.04.2020.
Сумма акцизов = 52 долларов США х 2,5856 х объем мазута;
- с 01.05.2020 по 31.05.2020.
Сумма акцизов = 6,8 долларов США х 2,4143 х объем мазута;
- с 01.06.2020 по 30.06.2020.
Сумма акцизов = 8,3 долларов США х 2,41 х объем мазута;
- с 01.07.2020 по 31.07.2020.
Сумма акцизов = 37,8 долларов США х 2,4123 х объем мазута;
- с 01.08.2020 по 31.08.2020.
Сумма акцизов = 46,9 долларов США х 2,4375 х объем мазута.
Итоговая сумма акцизов (по мазуту, отгруженному (переданному), в период с 01.04.2020 по 31.08.2020), отраженная в налоговой декларации за август 2020 г., уплачивается в бюджет не позднее 22.09.2020.
Момент фактической реализации мазута, отгруженного (переданного) в сентябре, октябре, ноябре, декабре 2020 г., определяется и включается в налоговые декларации (расчеты) по акцизам за соответствующие периоды (сентябрь-декабрь 2020 г.) в общеустановленном порядке.
Ставка акцизов рассчитывается в порядке, установленном п. 2 Указа № 300.
Акцизы на автомобильное топливо
Пунктом 5 Указа № 300 внесены изменения в пп. 10, 11 приложения 1 к Указу от 31.12.2019 № 503 «О налогообложении» и подп. 1.1 п. 1 Указа от 28.02.2020 № 84 «Об акцизах на автомобильное топливо» (далее – Указ № 84).
Изменения вступили в силу 12.08.2020 и распространили свое действие на отношения, возникшие с 01.07.2020.
Ставки акцизов за 1 т топлива увеличены и составили:
– автомобильный бензин, не соответствующий классу 5, – 3848,64 руб. (ранее – 1924,32 руб.);
– автомобильный бензин класса 5 – 2388,72 руб. (ранее – 1194,36 руб.);
– дизельное топливо, не соответствующее классу 5, – 1864,4 руб. (ранее – 932,2 руб.);
– дизельное топливо класса 5 – 1474,64 руб. (ранее – 737,32 руб.).
При реализации (передаче) на территории РБ автомобильных бензинов и (или) дизельного топлива плательщики акцизов исчисляют их с 01.07.2020 по 31.12.2020 по установленным ставкам с применением коэффициента 0,125 (до 01.07.2020 коэффициент 0,25), т.е. с 01.07.2020 плательщики исчисляют акциз по ставкам, установленным п. 5 Указа № 300, с учетом измененных положений Указа № 84.
* * *
Ознакомиться с полным текстом Указа № 300.