Когда ставка подоходного налога в размере 25% по доходам индивидуального предпринимателя не применяется
Фото: freepik.com
Индивидуальный предприниматель (применяет общий порядок налогообложения) в течение 2024 г. получил чистый доход (после уплаты подоходного налога) от осуществления предпринимательской деятельности в размере 180 000 руб., который он перечислил на свою банковскую карточку, оформленную на него как на физическое лицо. Кроме того, он в течение 2024 г. получил доход по трудовому договору, начисленный размер которого составил 70 000 руб.
Подлежит ли налогообложению доход в виде денежных средств, перечисленных ИП на свою банковскую карту, и будет ли общая сумма полученных им доходов за 2024 год учитываться для целей исчисления подоходного налога по ставке 25%?
Ответ: Названный доход налогообложению не подлежит.
При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п. 1 ст. 199 НК).
При этом НК не установлена обязанность уплачивать подоходный налог с доходов в виде денежных средств, снимаемых ИП (как физическим лицом) и перечисляемых себе на банковскую карту со своего счета в качестве личного дохода.
Ставка подоходного налога в размере 25% устанавливается в отношении совокупности доходов, подлежащих налогообложению по ставке подоходного налога, установленной п. 1 ст. 214 НК, и полученных плательщиками от источников в Беларуси в виде дивидендов, по трудовым договорам, а также по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг и создание объектов интеллектуальной собственности, в размере, превысившем за налоговый период 200 000 руб. (п. 8 ст. 214 НК).
Справочно: дивидендами признается доход, начисленный организацией (кроме простого товарищества) участнику (акционеру) по принадлежащим данному участнику (акционеру) долям (паям, акциям) в порядке распределения прибыли, остающейся после налогообложения, а также доход от доверительного управления составляющим паевой инвестиционный фонд имуществом, выплачиваемый владельцу инвестиционных паев по принадлежащим ему инвестиционным паям (за исключением части средств, получаемых в связи с прекращением существования этого фонда). Также к дивидендам приравниваются любые доходы, начисленные унитарным предприятием собственнику его имущества – юридическому или физическому лицу в порядке распределения прибыли, остающейся после налогообложения, а также приходящаяся на долю вышедшего (исключенного) участника хозяйственного общества часть прибыли, остающейся после налогообложения, полученная этим обществом с момента выхода (исключения) этого участника до момента расчета с ним (подп. 2.4 п. 2 ст. 13 НК).
Таким образом, доходы в виде денежных средств, перечисляемых ИП после уплаты подоходного налога по предпринимательской деятельности на свою банковскую карту, оформленную на него как на физлицо, не учувствуют в определении совокупного дохода, в отношении которого применяется ставка подоходного налога в размере 25%, т.к. они не являются дивидендами, доходами по трудовым договорам, а также по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг и создание объектов интеллектуальной собственности.
экономист
ЕленаМорозова
