Когда не применяется повышенная ставка подоходного налога
Ситуация. Организацией в 2024 г. своему учредителю, который также является ее руководителем (налоговый резидент Беларуси), выплачены:
– дивиденды, начисленный размер которых составил 310 000 руб. (до этого решение о распределении прибыли и выплате дивидендов принималось в данной организации в 2020 г.);
– заработная плата, начисленный размер которой составил 90 000 руб. При этом общая сумма доходов физического лица за 2024 год составила 400 000 руб. (310 000 + 90 000). Иных доходов данное физическое лицо в 2024 г. не получало.
В каком порядке производится обложение подоходным налогом указанных доходов и следует ли производить их налогообложение по ставке в размере 25%?
Ставка подоходного налога в размере 25% применяется в отношении совокупности доходов, подлежащих налогообложению по ставке подоходного налога, установленной п. 1 ст. 214 НК (в размере 13%), и полученных плательщиками от источников в Беларуси в виде дивидендов, по трудовым договорам, а также по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг и создание объектов интеллектуальной собственности, с суммы, превысившей за налоговый период 200 000 руб. (ч. 1 п. 8 ст. 214 НК1).
Исчисление подоходного налога по ставке в размере 25% с суммы превышения указанных доходов осуществляется:
– налоговым органом на основании налоговой декларации (расчета), которую физическому лицу необходимо будет представить в порядке, установленном ст. 219 НК (ч. 2 п. 8 ст. 214 НК);
– без применения налоговых льгот и вычетов, установленных ст.ст. 208–212 НК (ч. 2 п. 82 ст. 199 НК).
В свою очередь налоговые агенты, выплачивающие в течение календарного года вышеуказанные доходы, в т.ч. в отношении суммы, превысившей 200 000 руб., при исчислении подоходного налога применяют...
