Авторизуйтесь Чтобы скачать свежий номер №28(2722) от 12.04.2024 Смотреть архивы


USD:
3.2736
EUR:
3.513
RUB:
3.4894
Золото:
Серебро:
Платина:
Палладий:
Назад
Распечатать с изображениями Распечатать без изображений

Какие положения статьи 33 Налогового кодекса бизнес нарушает чаще всего

Фото: neg.by

В МНС проанализировали практику применения положений ст. 33 НК и рассказали, какие правонарушения в этой части устанавливаются чаще всего. Кроме того, в ми­нистерстве определили основные признаки, которые указывают на совершение таких нарушений.

Уклонение от уплаты налогов путем подмены трудовых отношений гражданско-правовыми

В таких случаях формально документируется привлечение индивидуальных предпринимателей (далее – ИП, предприниматель) для выполнения хозяйственных операций, которые фактически выполняются гражданами, не осуществляющими самостоятельную предпринимательскую деятельность. Как правило, такие граждане регистрируются ИП по указанию или при помощи «нанимателя», в некоторых случаях используется имеющийся статус ИП. Выявляются факты организации производственного процесса плательщика, когда до 90% работников выполняют свои обязанности как ИП.

Налоговые органы при проведении анализа направленности действий плательщиков, а также хозяйственных операций и при сборе доказательств особое внимание уделяют совокупности следующих обстоятельств:

– у предпринимателя отсутствуют необходимое оборудование, квалификация или наемные работники, необходимые для выполнения работ;

– ему предоставляются инструменты, материалы, механизмы субъектом хозяйствования, для которого оказываются услуги (выполняются работы);

– у ИП отсутствуют расходы, типичные для осуществления самостоятельной предпринимательской деятельности (приобретение инструментов, материалов, сопутствующие расходы, командировочные расходы, оплата проживания и горюче-смазочных материалов и т.д.);

– у предпринимателя есть основное место работы с полной занятостью;

– преобладают гражданско-правовые отношения с физлицами, зарегистрированными в качестве ИП, по сравнению с трудовыми;

– предприниматель до начала выполнения работ (оказания услуг) по договорам являлся (продолжает являться) работником субъекта хозяйствования, с которым такие договоры заключены;

– на основании договоров ИП продолжает выполнять функции, ранее предусмотренные трудовыми договорами;

– ИП подчиняется действующим у субъекта хозяйствования правилам внутреннего трудового распорядка, графику его работы (сменности);

– выполняет не конкретную разовую работу, а имеет определенные функций и стабильный размер вознаграждения за их выполнение, выплачиваемого ежемесячно (по аналогии с должностными обязанностями и заработной платой);

– размер оплаты выполненных работ (оказанных услуг) превышает в разы оплату труда работников субъекта хозяйствования, выполняющих аналогичные работы (услуги);

– субъект хозяйствования является единственным контрагентом и источником дохода для ИП;

– в наличии имеются акты выполненных услуг, не содержащих расшифровки сути оказываемых услуг (к примеру, оказаны консультационные услуги за январь 2021 г. на сумму 100 тыс. руб.);

– нет претензий к качеству выполняемых работ (услуг);

– отсутствует экономический смысл совершения хозяйственных операций между компанией и предпринимателем;

– ИП обналичивает денежные средства, полученные от субъекта хозяйствования.

«Дробление бизнеса»

Налоговое законодательство Беларуси не содержит определения термина «дробление бизнеса». Тем не менее это общее понятие используется для названия одной из схем уклонения от уплаты налогов.

Реализуется данная схема посредством намеренного разделения деятельности крупного субъекта хозяйствования на необходимое количество субъектов, имеющих право на применение особых режимов налогообложения и различные преференции, предназначенные за­конодательством для малых организаций и индивидуальных предпринимателей, в т.ч. на отдельных территориях.

Фактически предпринимательская деятельность в такой схеме контролируется одним лицом либо группой лиц, которыми и принимаются управленческие решения. При этом для сокрытия признаков такой схемы имитируется самостоятельность предпринимательской деятельности каждого субъекта, участвующего в схеме.

На использование схемы «дробления бизнеса» указывают:

– установление «подлинного владельца организации» (физического лица, которое непосредственно или через взаимозависимых (аффилированных) с ним лиц имеет возможность оказывать решающее влияние на управление организацией или на ее предпринимательскую деятельность);

– кадровые признаки (учредителями или руководителями субъектов, главными бухгалтерами являются одни и те же лица либо между ними имеются родственные (свойские) отношения; кадры созданных субъектов формируются за счет работников основной организации либо отсутствуют вовсе);

– организационные признаки (участники зарегистрированы по одному юридическому адресу либо фактически располагаются в одном офисе; осуществляется аналогичный вид деятельности; у подконтрольных субъектов отсутствуют активы и основные средства для самостоятельного ведения деятельности);

– финансовые признаки (участники схемы несут расходы друг за друга; между организациями нет разделения деятельности, субъекты организационно не обособлены, их деятельность является частью единого процесса, направленного на достижение общего экономического результата);

– налоговые признаки (аффилированные субъекты применяют особые режимы налогообложения, и в совокупности их выручка превышает установленный критерий выручки для применения особого режима налогообложения).

Распечатать с изображениями Распечатать без изображений