Как оформить перерасчет подоходного налога и вернуть работнику излишне удержанную сумму

Разъясняем, как отразить в налоговой декларации налогового агента по подоходному налогу с физических лиц сумму перерасчета подоходного налога при представлении документов на детей для получения стандартных налоговых вычетов за прошлые периоды.

Ситуация. Работник принят в организацию (по основному месту работы) в июле 2023 г. В октябре 2025 г. он представил свидетельства о рождении двоих детей (2015 и 2017 г.р.). Организация в этом же месяце пересчитала подоходный налог за период с июля 2023 г. с учетом стандартного вычета на детей.

Вопрос. Как заполнить налоговую декларацию за IV квартал 2025 г.?

Ответ. Налоговые агенты представляют налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу (далее — декларация) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, при наличии объектов налогообложения (ч. 1 п. 1 ст. 216-1 НК¹)

Отчетным периодом для представления декларации является истекший календарный квартал (ч. 3 ст. 207 НК). Следовательно, декларацию за IV квартал 2025 г. необходимо подать не позднее 20.01.2026.

Форма декларации установлена приложением 6-1 к постановлению МНС № 2², а порядок ее заполнения определен гл. 7-1 Инструкции № 2³.

Как рассчитать сумму налога для отражения в декларации

Сумма подоходного...