Как наказывают за перепродажу криптовалюты для третьих лиц: попадаются и владельцы бизнеса
Фото: freepik.com
Физические лица в Беларуси вправе владеть токенами, биткоинами и другими видами криптовалюты. Токены можно продавать и покупать, но исключительно в рамках разрешенных законом форм сделок и только для себя. Покупка или продажа криптовалюты для третьих лиц, в т.ч. в интересах компании, которой владеет или руководит физлицо, может быть признана незаконной предпринимательской деятельностью с серьезными последствиями.
В Беларуси операции с криптовалютой легализованы более 6 лет назад, после принятия Декрета от 21.12.2017 № 8 «О развитии цифровой экономики» (далее – Декрет № 8). Помимо налоговых преференций для резидентов Парка высоких технологий этот нормативный акт предусмотрел право граждан владеть цифровыми деньгами и совершать с ними различные операции. В частности, разрешены майнинг, хранение токенов в виртуальных кошельках, обмен токенов на иные токены, их приобретение, отчуждение за белорусские рубли, иностранную валюту и электронные деньги, а также дарение и завещание токенов.
Данная деятельность, осуществляемая физическими лицами самостоятельно без привлечения иных физлиц по трудовым и/или гражданско-правовым договорам, не является предпринимательской деятельностью. Токены не подлежат декларированию (подп. 2.2 п. 2 Декрета № 8).
В свою очередь, индивидуальные предприниматели (ИП) могут совершать перечисленные выше операции и осуществлять иные действия с токенами при условии, что они являются резидентами ПВТ.
Либеральные правила сделок с криптовалютой вызвали большой интерес к этой сфере и создали иллюзию, что на этом можно легко и быстро заработать. Многие физические лица стали покупать и продавать криптовалюту за средства третьих лиц. Однако такого рода «помощь» может расцениваться как незаконная предпринимательская деятельность. С конца 2022 г. и по настоящее время экономические суды вынесли десятки постановлений по делам об административных правонарушениях, связанных с несоблюдением норм Декрета № 8.
Суть нарушения и размеры взысканий
Согласно п. 2.6 п. 2 Декрета № 8 является незаконной и запрещается, если иное не предусмотрено законодательством, предпринимательская деятельность физических лиц, а также юридических лиц, не являющихся резидентами ПВТ, осуществляющих соответствующие виды деятельности по:
– оказанию на территории Беларуси и/или с использованием сети Интернет содействия иным лицам в совершении сделок с токенами, в т.ч. при участии в этих сделках в качестве одной из сторон;
– приобретению, продаже либо обмену токенов.
Административная ответственность за незаконную предпринимательскую деятельность наступает по ст. 13.3 КоАП.
Чаще всего при нарушении запрета, установленного Декретом № 8, суды применяют ч. 3 ст. 13.3 КоАП. В соответствии с этой нормой осуществление предпринимательской деятельности, когда в соответствии с законодательными актами такая деятельность является незаконной и/или запрещается, физическими лицами (без статуса ИП) влечет наложение штрафа в размере от 20 до 50 БВ. Если нарушителем является ИП, то штраф составит от 20 до 200 БВ, а юридическому лицу грозит штраф в размере до 500 БВ. Кроме того, во всех случаях может быть применена конфискация до 100% суммы дохода, орудий и средств совершения административного правонарушения. Орудиями и средствами совершения незаконных действий в рассматриваемом случае могут признать мобильные устройства, sim-карты и т.п.
Также в судебной практике встречаются примеры применения к гражданам, не имеющим статуса ИП, занимавшимся перепродажей токенов, ч. 2 ст. 13.3 КоАП. Она предусматривает не менее суровую ответственность – штраф до 100 БВ с конфискацией предмета административного правонарушения, орудий и средств его совершения, а также до 100% от суммы дохода, полученного в результате незаконной деятельности, или без конфискации.
И хотя конфискация в обеих нормах указана как опция, изучение практики показывает, что суды неизменно ее применяют.
Пример 1
ИП признали виновным в незаконной предпринимательской деятельности, выразившейся в купле-продаже криптовалюты в нарушение запрета, установленного Декретом № 8.
Сделки совершались путем обмена наличной иностранной валюты на криптовалюту с последующей ее продажей на криптовалютной бирже за белорусские рубли с наценкой. При этом ИП не являлся резидентом ПВТ и совершал указанные сделки не через резидента ПВТ.
Возражая против привлечения его к ответственности, ИП указал, что фактически давно не осуществляет предпринимательскую деятельность, а сделки с цифровыми знаками проводил как физлицо исключительно в личных интересах.
Экономический суд области, а вслед за ним и Верховный Суд (ВС) с такими доводами не согласились. Действия с криптовалютой были признаны предпринимательской деятельностью, поскольку продавал ее гражданин неопределенному кругу лиц в целях получения прибыли, о чем свидетельствовали большое количество совершенных им сделок, значительный размер задействованных в этих операциях и полученных денежных средств.
В итоге на ИП по ч. 3 ст. 13.3 КоАП был наложен штраф 200 БВ (на тот момент 7400 руб.) с конфискацией 100% полученного дохода, составившего почти 1,9 млн руб. Также нарушитель лишился двух мобильных телефонов с sim-картами (постановление по делу № 151АП23221/Жн, портал court.gov.by).
Как видим, в приведенном примере суды исходили из того, что предпринимательская деятельность предполагает получение дохода и изначальную направленность действий на получение прибыли. В данном случае доход формировался за счет наценки при продаже ранее приобретенной криптовалюты.
Спасал бизнес или нарушал закон?
В судебной практике встречаются примеры привлечения к административной ответственности за незаконные сделки с токенами одного и того же лица, но в разном статусе – в качестве ИП и физлица.
Пример 2
Так, экономический суд рассмотрел два взаимосвязанных дела, по которым лицом, в отношении которого велся административный процесс, выступал один и тот же гражданин.
По первому делу он проходил как физическое лицо, которое содействовало иным лицам в совершении через криптобиржу сделок с токенами, в т.ч. выступая стороной по таким сделкам, в общей сложности исполнив 109 ордеров по отчуждению криптовалюты. Тем самым гражданин нарушил подп. 2.2 п. 2 Декрета № 8, осуществляя незаконную предпринимательскую деятельность.
По второму делу того же гражданина привлекли к ответственности по ч. 3 ст. 13.3 КоАП за аналогичные действия, но за другой период, в который он уже приобрел статус ИП. За этот период было исполнено еще 8 ордеров по отчуждению токенов.
Обжалуя наложенные на него взыскания, гражданин дошел до ВС. В жалобах, поясняя свои действия, указал, что сделки с криптовалютой совершал только в личных интересах, а именно для финансирования хозяйственной деятельности принадлежащего ему предприятия, в котором он также является замдиректора. За счет средств, полученных от продажи на бирже принадлежавших ему токенов, покрывались расходы для обеспечения непрерывной работы компании, деятельность которой оказалась под угрозой из-за санкций (фирма занимается грузоперевозками).
Кроме того, владелец компании считал, что ИМНС, составившая оба протокола о правонарушении, искусственно разделила периоды совершения сделок с криптовалютой, выделив в отдельное административное производство операции, совершенные в качестве ИП, в то время как он в течение всего времени действовал как физлицо. По мнению заявителя, его дважды привлекли к ответственности за одно и то же нарушение.
Ни один из этих доводов суд не принял. В отношении первого аргумента ВС отметил, что деятельность не считается предпринимательской, если только физическое лицо совершает разрешенные операции с токенами для себя, своими силами и без привлечения иных лиц. А ведение операций в целях удовлетворения имущественных интересов субъекта хозяйствования явно не подпадает под обычную жизнедеятельность гражданина. Подобная деятельность физических лиц, связанная с оборотом токенов, не относится к допускаемой подп. 2.2 п. 2 Декрета № 8, отвечает всем признакам предпринимательской, признается незаконной и запрещается.
Что касается «двойной ответственности», ВС указал, что административный закон выделяет индивидуального предпринимателя в качестве самостоятельного субъекта ответственности. Приобретение статуса ИП повлекло существенное изменение правового положения гражданина, поэтому совершенные операции были обоснованно разграничены по субъектному составу.
В результате по каждому из дел (№ 154АП23312/Жн, № 154АП23313/Жн, сайт court.gov.by) с собственника бизнеса взыскали штраф 30 БВ (т.е. всего 60 БВ) с конфискацией 50% дохода, полученного от незаконной предпринимательской деятельности (в сумме около 69,7 тыс. руб.).
Таким образом, позиция судов в приведенном примере состояла в том, что сделки с токенами, в которые физическое лицо вступает в интересах третьего лица, даже если последнее – компания, принадлежащая этому физлицу, не могут расцениваться как совершаемые в личных интересах.
Как избежать нарушений и штрафов
Совершать сделки с токенами в интересах третьих лиц вправе только операторы криптоплатформы, операторы обмена криптовалют и иные резиденты ПВТ, осуществляющие соответствующий вид деятельности.
Следовательно, для того, чтобы законно продавать и покупать криптовалюту в интересах третьих лиц, необходимо зарегистрировать компанию в ПВТ, а если речь о физлице, имеющем статус ИП, – стать резидентом ПВТ.
В иных случаях физлицо может приобретать и продавать токены только в личных целях. А юридические лица, не входящие в ПВТ, при необходимости проведения операций с токенами обязаны действовать через резидентов Парка.
юрисконсульт юридической компании «Экономические споры»
КаролинаЖих
