Годовщина нового налогового режима

Министерство по налогам и сборам озвучило данные за 2023 год о количестве граждан, которые стали уплачивать налог на профессиональный доход. НПД оказался весьма популярным у населения. Бизнесу также стоит обратить пристальное внимание на данный налоговый режим – оценить все выгоды и риски.

Достижения и нарушения

Налог на профессиональный доход работает в Беларуси с 1 января 2023 г. Цель его введения – создать простые условия для тех граждан, кто умеет самостоятельно зарабатывать себе на жизнь. Самозанятым не нужно вести отчетность, вся информация об их деятельности, учет выручки и исчисление суммы налога осуществляется в мобильном приложении.

Пользователи НПД получили выгодные налоговые ставки (в большинстве случаев – 10% от выручки), которые гораздо ниже фискальной нагрузки для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц.

Также самозанятым предоставляется налоговый вычет (на сумму первых поступлений в размере 2000 руб.), который не облагается налогом. Еще один плюс – пользователи НПД могут совмещать самозанятость с работой по трудовому договору.

Результатом перечисленных преимуществ стал тот факт, что новый налоговый режим оказался весьма популярным среди населения.

За первый год его существования (по состоянию на 1 января 2024 г.) этот режим применяли уже 114 тыс. физлиц, сообщил начальник главного управления налогообложения физлиц МНС Андрей Ковалевский, отвечая на вопросы «ЭГ» в ходе недавней пресс-конференции.

Кстати, до введения НПД 60 тыс. из зарегистрированных 114 тыс. не являлись плательщиками налогов в бюджет. Таким образом, можно предположить, что государству удалось вывести значительное количество граждан из «тени», и в этом очевидный результат нового налогового режима.

Правда, иногда физлица – пользователи НПД допускают явные нарушения. Так, некоторые граждане в мобильном приложении указывают, что они являются пенсионерами, рассчитывая снизить налоговую нагрузку. Однако вместо решения названной задачи привлекают внимание к себе налоговых органов. Между налоговиками и ФСЗН отлажен обмен данными, поэтому «лжепенсионеры» оперативно устанавливаются.

«Второй блок нарушений, которые выявляются, — несоответствие вида деятельности пользователя НПД тем видам, которые в настоящее время разрешены», – сообщил А. Ковалевский.

Как известно, постановление Совмина от 08.12.2022 № 851 устанавливает ограниченный перечень видов деятельности, которые могут осуществлять плательщики налога на профдоход. Если стать плательщиком НПД и заниматься деятельностью, которую самозанятые осуществлять не могут, то можно лишиться всей выручки и плюс к этому получить штраф.

Следующее распространенное злоупотребление, выявляемое налоговыми органами, – стремление ИП регистрироваться в качестве плательщиков НПД, чтобы с части дохода уплачивать пониженный налог. Но это также элементарно вскрывается, поскольку налоговые органы ведут учет «ипэшников», начавших применять налог на профдоход.

Налоговые схемы – налоговые риски

Отношения с самозанятыми – это не только история о возможностях и нарушениях физлиц, но и тема, которая напрямую коснулась юридических лиц.

Так, компании в сфере услуг столкнулись с оттоком работников, решивших трудиться на себя после введения привлекательного налогового режима. Поэтому, по информации «ЭГ», юрлица, которые связывают с НПД отток своих кадров, уже лоббируют ужесточение условий деятельности для самозанятых.

С другой стороны, налог на профессиональный доход создал у некоторых работодателей иллюзию, что с целью снижения налоговой нагрузки можно переоформить наемных работников и выстроить с ними отношения как с самозанятыми. Это оказалось глубоким заблуждением: налоговые органы стали активно вскрывать истории, в которых имеет место откровенная подмена трудовых отношений гражданско-правовыми.

«Все эти схемы элементарно раскрываются, и доначисление налогов следует в первую очередь по отношению к нерадивому нанимателю», – подчеркнул А. Ковалевский.

В 2023 г. МНС в своем письме подчеркивало, что «при применении налога на профессиональный доход не должно быть подмены трудовых отношений гражданско-правовыми путем заключения субъектом хозяйствования (организацией, индивидуальным предпринимателем) договоров с физическими лицами – плательщиками налога на профессиональный доход, которые фактически продолжают выполнять функции, предусмотренные трудовыми договорами».

При этом в разъяснениях министерства перечислены признаки, которые могут указывать на подмену трудовых отношений гражданско-правовыми.

Так, применяя налог на профессиональный доход, плательщик должен осуществлять самостоятельную деятельность, т.е. он должен быть независим в принятии решений по выбору заказчиков и, внимание (!), «определению сроков выполнения работ и оказания услуг, определению условий, места и способа выполнения работ и оказания услуг».

«В том случае, если заказчик определяет условия выполнения работ и оказания услуг, определяет место работы физического лица, график его рабочего времени и т.п., то это может свидетельствовать о подмене трудовых отношений гражданско-правовыми», – считают специалисты МНС.

Компаниям нужно быть очень внимательными, если у них появляется большое желание поработать с плательщиками налога на профессиональный доход, считает налоговый консультант Елена Игнатович.

Выступая недавно на интенсиве «Бизнес 2024: налоги и документы», эксперт обратила внимание, что на практике, выстраивая отношения с контрагентами, субъекты хозяйствования часто определяют и четкие сроки, и другие желаемые условия сотрудничества.

Соответственно, если работать с плательщиками налога на профдоход по привычным правилам, то юрлица рискуют допустить подмену трудовых отношений гражданско-правовыми, что автоматически приведет к доначислению налогов.

Таким образом, субъектам хозяйствования, учитывая разъяснения налоговых органов и налоговых консультантов, стоит несколько раз подумать, прежде чем начинать выстраивать сотрудничество с плательщиком налога на профдоход.

Что касается физлиц, то они, судя по статистике, очень рады появлению нового налогового режима и возможности «продавать» результаты своего труда другим гражданам. Более того, физлица регулярно обращаются на прямые линии в госорганы с вопросом, планирует ли государство расширять перечень видов деятельности, разрешенных с использованием нового налога на профдоход. Если это произойдет, количество пользователей НПД вырастет еще существеннее.