Дед Мороз и Снегурочка тоже платят налоги

Скоро наступит Новый год. Для одних – это время праздников, корпоративов, выходных дней и отдыха, а для других – возможность проявить свои творческие способности, надеть костюмы Деда Мороза и Снегурочки и подзаработать.

Дед Мороз и Снегурочка – не предприниматели

В соответствии с ч. 4 п. 1 ст. 1 ГК¹ к предпринимательской деятельности не относится деятельность, связанная с поздравлением с Новым годом и иными праздниками независимо от места их проведения, т.е. физические лица, которые решили поработать Дедом Морозом или Снегурочкой, могут не регистрироваться в качестве ИП.

Следовательно, Деду Морозу и Снегурочке не нужно вести учет поступления выручки, заводить книгу учета проверок, составлять иную документацию, но налоги все-таки заплатить придется.

Единый налог
необходимо заплатить

В соответствии с п. 3.1.7 ст. 337 НК²деятельность, связанная с поздравлением с днем рождения, Новым годом и иными праздниками независимо от места их проведения, является объектом налогообложения единым налогом с физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность.

Обращаем внимание! При определении вида деятельности следует учесть, что фотосъемка и изготовление фотографий, а также видеосъемка – это отдельные виды деятельности, по которым установлены иные размеры ставок единого налога.

Единый налог – это ежемесячный платеж, уплата которого производится только за период осуществления деятельности.

Как и когда необходимо заплатить единый налог

В соответствии с п. 31 ст. 342 НК до начала осуществления деятельности необходимо уведомить налоговый орган.

Это можно сделать путем подачи в налоговый орган письменного уведомления или уведомления через личный кабинет плательщика.

В уведомлении следует указать вид деятельности, который Дед Мороз и Снегурочка предполагают осуществлять, формы оказания услуг, а также период и место осуществления деятельности.

Важно! При составлении уведомления необходимо указать район (город) осуществления деятельности, например, Минск, Брест или другие регионы, поскольку применяются различные ставки единого налога по регионам.

Например, ставка единого налога в 2019 г. для Деда Мороза и Снегурочки:

– в Минске – 92,0 руб.;

– в Бресте – 84,45 руб.;

– в Барановичах и Пинске – 57,43 руб.;

– в иных населенных пунктах Брестской обл. – 45,04 руб.;

– в Витебске – 104,0 руб.;

– в Новополоцке и Орше – 84,0 руб. и т.д.

Для Дедов Морозов и Снегурочек в различных регионах, причем даже в пределах одной области, ставки налога могут различаться.

Если Дед Мороз или Снегурочка захотят поздравить жителей нескольких населенных пунктов с различными ставками, налог следует исчислить по наиболее высокой³.

Днем начала осуществления деятельности будет признана дата, указанная в уведомлении для каждого месяца, а при отсутствии такой даты – 1-е число каждого месяца.

Не позднее дня, предшествующего дню начала осуществления деятельности, Деду Морозу и Снегурочке следует уплатить единый налог в бюджет (п. 4 ст. 343 НК).

В документе об уплате единого налога необходимо указать вид деятельности, период осуществления деятельности, за который произведена уплата единого налога, место осуществления деятельности (п. 6 ст. 343 НК).

Если все процедуры пройдены – уведомление подано и налог уплачен, то можно выступать в роли Деда Мороза и Снегурочки.

Несколько примеров по порядку и сроку уплаты единого налога

Пример 1

Физическое лицо решило осуществлять поздравления в качестве Деда Мороза с 1 по 31 декабря 2019 г. в Минске.

Не позднее 30 ноября следует уплатить единый налог в размере 92,0 руб.

Пример 2

Физическое лицо решило осуществлять поздравления в качестве Деда Мороза с 1 декабря 2019 г. по 30 января 2020 г. в Минске.

Не позднее 30 ноября следует уплатить единый налог в размере 92,0 руб. и не позднее 31 декабря – 92,0 руб.

Пример 3

Физическое лицо решило осуществлять поздравления в качестве Снегурочки с 1 декабря по 31 декабря 2019 г. в Минске и Барановичах.

Не позднее 30 ноября следует уплатить единый налог в размере 92,0 руб. (по наибольшей из ставок: Минск – 92,0 руб., Барановичи – 57,43 руб.).

Обращаем внимание!

Дед Мороз – пенсионер

При осуществлении деятельности в роли Деда Мороза или Снегурочки для некоторых категорий физических лиц предусмотрены льготы при уплате единого налога в соответствии со ст. 340 НК.

Например, для пенсионеров по возрасту единый налог снижается на 20%, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу на основании пенсионного удостоверения.

Дед Мороз заболел

Если физическое лицо уплатило единый налог, но так и не приступило к осуществлению деятельности по уважительным причинам (например, временная нетрудоспособность по причине болезни), то можно произвести возврат налога из бюджета, предоставив в налоговые органы заявление и копию подтверждающего документа о временной нетрудоспособности.

Ответственность при неуплате налога

Если Дед Мороз и Снегурочка захотят вас поздравить, не уплатив налог, то им следует знать, что за неуплату (неполную уплату) налогов предусмотрена ответственность в соответствии с нормами ст. 342 НК – пятикратный размер налога, а также административная ответственность в соответствии с нормами КоАП⁴^.

Деды Морозы и Снегурочки, уплатите единый налог и поздравляйте белорусов и гостей страны с Новым годом! Неуплата налогов не должна испортить настроение в канун Нового года и воспоминания о празднике!

¹Гражданский кодекс (ГК).

²Налоговый кодекс (НК).

³Рекомендации МНС для физических лиц, осуществляющих деятельность по заявительному принципу с уплатой единого налога (размещено на официальном интернет-сайте МНС 15.03.2018).

⁴Кодекс об административных правонарушениях (КоАП).