Бухгалтерский и налоговый учет материальной помощи к отпуску
Ситуация. Материальная помощь на оздоровление выплачена сотрудникам организации в размере 55 000,00 руб. в декабре 2023 г. Расходы на ее выплату в совокупности с другими прочими нормируемыми затратами в пределах 1% выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (с учетом НДС) могут быть учтены при налогообложении прибыли. Выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (с учетом НДС) за год составила 2 000 000,00 руб., 1% от выручки составляет с НДС 20 000,00 руб.
Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете эту операцию?
В случаях, предусмотренных законодательством, коллективным договором, соглашением, трудовым договором, наниматель обязан при предоставлении трудового отпуска (а при разделении его на части – при предоставлении одной из частей отпуска) производить работнику единовременную выплату на оздоровление в размере, определяемом законодательством, коллективным договором, соглашением, трудовым договором (ст. 182 ТК1).
Матпомощь на оздоровление к отпуску, выплачиваемая в соответствии с локальными актами организации, является выплатой социального характера и включается в состав прочих расходов по текущей деятельности, учитываемых на сч. 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (субсч. 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности») (п. 13 Инструкции № 1022).
Следовательно, материальная помощь на оздоровление сотрудникам, оказанная в декабре 2023 г., отражается в бухгалтерском учете в полном объеме в сумме 55 000 руб. по Д-ту субсч. 90-10 и К-ту сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
В состав прочих нормируемых затрат включаются выплаты физическим лицам, работающим в организациях по трудовым договорам в денежной и натуральной...
