База для исчисления НДС при реализации металлолома
Ситуация. У организации в результате производственной деятельности образовались отходы металла. Назначенная руководителем комиссия определила, что использовать отходы в производстве невозможно и дала заключение, что данные отходы металла подлежат переводу в состав металлолома для последующей сдачи заготовительной организации. Стоимость числящихся в бухучете организации отходов металла превысила стоимость оприходованного заготовительной организацией металлолома.
Что является налоговой базой для исчисления НДС?
Отгрузку металлолома организация должна оформить накладными ТТН-1 или ТН-2, формы которых утверждены постановлением Минфина от 30.06.2016 № 58. Поскольку организации не всегда могут самостоятельно определить вид, класс, группу, засоренность, чистый вес, а также цену металлолома, они в накладных на отгрузку металлолома указывают условные показатели веса, цены и стоимости отгружаемого металлолома (ч. 3 письма Минпрома, Минфина и МНС от 18.08.2017 № 5-1-68/438/15-1-17/307/2-1-9/01513 «Об особенностях использования бланков форм ТТН-1 и ТН-2 и выставления покупателю электронных счетов-фактур по налогу на добавленную стоимость»; далее – Письмо).
Заготовительные организации в течение двух рабочих дней представляют организации-сдатчику акт приемки металлолома, в котором указываются вид металлолома, процент засоренности, чистый вес, цена, стоимость и НДС. Организация на основании этого акта показывает в учете доход от реализации металлолома на дату его приемки заготовительной организацией (ч. 1 п. 3, п.п. 4 и 8 Инструкции о порядке заполнения и использования акта приемки металлолома при доставке автомобильным транспортом, акта приема металлолома при доставке железнодорожным...
