Авторизуйтесь Чтобы скачать свежий номер №54(2748) от 23.07.2024 Смотреть архивы


USD:
3.1287
EUR:
3.3921
RUB:
3.5957
Золото:
241.73
Серебро:
2.92
Платина:
95.56
Палладий:
91.64
Назад
Юридическим лицам
11.01.2024 15 мин на чтение мин
Распечатать с изображениями Распечатать без изображений

Земельный налог для организаций в 2024 году: комментарий МНС

Фото: freepik.com

В Министерстве по налогам и сборам подготовили комментарий по вопросам исчисления и уплаты земельного налога организациями в 2024 году.

Налоговая база

В ведомстве уточнили, что Законом предусмотрено определение налоговой базы земельного налога – кадастровой стоимости в белорусских рублях с ее индексацией (п. 1 ст. 4 Закона).

Так, налоговая база на 1 января 2024 г. для исчисления и уплаты земельного налога за 2024 г. определяется по видам функционального использования земельных участков в следующем порядке:

– для производственной зоны – в белорусских рублях на дату оценки такой зоны;

– для общественно-деловой зоны – в белорусских рублях на дату оценки такой зоны в сумме, проиндексированной с применением прогнозных индексов роста потребительских цен на 2023 и 2024 гг.;

– для жилой усадебной (включая садоводческие товарищества и дачные кооперативы) и рекреационной зон – в белорусских рублях на дату оценки таких зон в сумме, проиндексированной с применением сложившихся индексов роста потребительских цен за 2022 г. и прогнозных индексов роста потребительских цен на 2023 и 2024 гг.;

– для жилой многоквартирной зоны – в белорусских рублях на дату оценки такой зоны в сумме, проиндексированной с применением сложившихся индексов роста потребительских цен за 2020, 2021 и 2022 гг. и прогнозных индексов роста потребительских цен на 2023 и 2024 гг.

В 2024 г. проиндексированы пороговые значения кадастровой стоимости на прогнозный уровень инфляции (на 7,5%) по сравнению с пороговыми значениями, установленными ст. 240 НК на 2023 г., используемые для определения земельных участков, по которым в качестве налоговой базы используется площадь.

Так, в 2024 г. площадь земельного участка устанавливается в качестве налоговой базы для земельных участков:

– общественно-деловой зоны для размещения автомобильных заправочных и газонаполнительных станций при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 11 844 руб. за гектар;

– общественно-деловой зоны для размещения автомобильных рынков, игорных заведений при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 7 895 руб. за гектар;

– общественно-деловой зоны, за исключением указанных в подп. 6.5 и 6.6 п. 6 ст. 240 НК, при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 43 065 руб. за гектар;

– производственной зоны при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 21 531 руб. за гектар;

– рекреационной зоны при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 23 684 руб. за гектар;

– жилой многоквартирной зоны при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 63 164 руб. за гектар;

– жилой усадебной зоны при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 31 584 руб. за гектар.

С 2024 г. изменен порядок определения налоговой базы для земельных участков промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны и иного назначения, расположенных за пределами населенных пунктов, предоставленных организациям из земель лесного фонда для строительства и обслуживания линейных объектов (газопроводы, нефтепроводы, воздушные и кабельные линии электропередачи и связи и другое). В качестве налоговой базы в отношении таких земельных участков устанавливается площадь земельного участка (подп. 6.8 п. 6 ст. 240 НК). Ранее налоговая база определялась в размере кадастровой стоимости земель лесного фонда, установленной Совмином.

Ставки земельного налога

С 2024 г. устанавливается новая фиксированная ставка земельного налога в размере 475 руб. за гектар для земельных участков промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны и иного назначения, расположенных за пределами населенных пунктов, предоставленных организациям из земель лесного фонда для строительства и обслуживания линейных объектов (газопроводы, нефтепроводы, воздушные и кабельные линии электропередачи и связи и другое) (подп. 6.4 п. 6 ст. 241 НК).

Перечень плательщиков, на которых не распространяются решения местных Советов депутатов об увеличении ставок земельного налога, дополнен еще одной категорией – организации потребкооперации (п. 11 ст. 241 НК).

Проиндексированы на прогнозный уровень инфляции (на 7,5%) ставки земельного налога на земельные участки, по которым в качестве налоговой базы применяется площадь земельных участков, за исключением земель и земельных участков, указанных в п. 2–5 ст. 241 НК, а именно:

– для общественно-деловой, производственной и рекреационной зон, за исключением земельных участков, указанных в подп. 6.4 п. 6 ст. 241 НК – в размере 236,84 руб. за гектар;

– для жилой многоквартирной зоны – в размере 15,81 руб. за гектар;

– для жилой усадебной зоны – в размере 31,58 руб. за гектар.

Ставки земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения и средние ставки налога по районам Беларуси (прил. 3 и 4 к НК соответственно) также проиндексированы.

Кроме того, для сельскохозяйственных земель сельхоз назначения сокращено количество ставок (прил. 3 к НК).

Термины и порядок применения ставки, увеличенной на коэффициент 3

С 1 января 2024 г. земельными участками, на которых отсутствуют капстроения, признаются в том числе земельные участки с целевым назначением для строительства капстроений (зданий, сооружений) или для строительства и обслуживания капстроений (зданий, сооружений), на которых в течение 6 лет с даты госрегистрации возникновения права собственности на земельный участок победителя аукциона или единственного участника несостоявшегося аукциона по продаже земельного участка:

не произведена госрегистрация создания последнего из возводимых капстроений (зданий, сооружений) и (или) госрегистрация изменения капстроений (зданий, сооружений) в связи с вводом в эксплуатацию последней очереди строительства и (или) пускового комплекса, за исключением элементов благоустройства, являющихся отдельной очередью строительства или пусковым комплексом (в случае, если они подлежат госрегистрации);

не принято в эксплуатацию последнее из возводимых сооружений и (или) передаточных устройств (в том числе при возведении сооружений и (или) передаточных устройств с выделением очередей строительства и (или) пусковых комплексов), за исключением элементов благоустройства, являющихся отдельной очередью строительства или пусковым комплексом (в случае, если их госрегистрация не требуется) (абз. 8–10 п. 3 ст. 238 НК).

При строительстве новых объектов строительства на земельных участках организаций с целевым назначением для строительства капстроений (зданий, сооружений) или для строительства и обслуживания капстроений (зданий, сооружений) после госрегистрации всех ранее построенных на таких участках капстроений (зданий, сооружений), подлежащих госрегистрации (после приемки в эксплуатацию всех капстроений (зданий, сооружений), не подлежащих госрегистрации), ставки земельного налога, увеличенные на коэффициент 3, применяются с квартала, следующего за кварталом, в котором истекают три года с даты уведомления о производстве строительно-монтажных работ, направленного в специализированную инспекцию Департамента контроля и надзора за строительством Госкомитета по стандартизации или в инспекцию Департамента контроля и надзора за строительством Госкомитета по стандартизации по областям и г. Минску в соответствии с территориальным размещением объектов (ч. 2 п. 61 ст. 243 НК).

Объекты налогообложения

Для приведения использованных в гл. 20 «Земельный налог» НК терминов в соответствие с Кодексом о земле исключены понятия земельных участков:

– предоставленных во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством;

– находящихся в госсобственности, предоставленных в аренду и своевременно не возвращенных в соответствии с законодательством (абз. 5 и 6 п. 1 ст. 238 НК).

Справочно: в соответствии с п. 1 ст. 87 Кодекса о земле самовольным занятием земельного участка (части земельного участка) является использование земельного участка (его части) без документа, удостоверяющего право на него.

Льготы по земельному налогу

Изменен порядок применения льготы согласно подп. 1.1 п. 1 ст. 239 НК. С 2024 г. освобождаются от земельного налога земельные участки (их части), занятые материальными историко-культурными ценностями, которым в установленном порядке придан статус историко-культурных ценностей, включенные в Государственный список историко-культурных ценностей, по перечню таких ценностей, который будет определен Минкультуры. Ранее перечень таких историко-культурных ценностей для применения льготы определял Совмин.

Терминология подп. 1.33 п. 1 ст. 239 НК приведена в соответствие с терминологией Закона от 13.12.2022 № 227-З «Об урегулировании неплатежеспособности», а также изменен период, с которого применяется данная льгота – с квартала, в котором начата процедура ликвидационного производства организации в соответствии с законодательством об урегулировании неплатежеспособности. Ранее такое освобождение предоставлялось с квартала, следующего за кварталом, в котором открыто ликвидационное производство. При этом с 2024 г. вышеуказанная льгота применяется в отношении земельных участков, на которых отсутствуют капстроения (подп. 2.3 п. 2 ст. 239 НК).

С 1 января 2024 г. и до 1 января 2027 г. приостановлено действие льготы, установленной подп. 1.17 п. 1 ст. 239 НК, а именно:

– земельные участки (их части), занятые объектами основных средств, участвующими в производстве либо приеме (получении), преобразовании, аккумулировании и (или) передаче электроэнергии, производимой возобновляемыми источниками энергии;

– земельные участки (их части), занятые водохранилищами и берегоукрепительными сооружениями, используемыми для производства энергии гидроэлектростанциями;

– земельные участки (их части), предоставляемые для строительства, реконструкции таких объектов основных средств (подп. 7.1 п. 7 ст. 4 Закона).

При этом при исчислении земельного налога по таким земельным участкам с указанного периода применяется понижающий коэффициент 0,1 (подп. 7.2 п. 7 ст. 4 Закона).

Введена новая льгота: освобождаются от земельного налога земельные участки госорганизаций, основным видом деятельности которых является вспомогательная деятельность воздушного транспорта (подп. 7.3 п. 7 ст. 4 Закона).

Администрирование земельного налога

В течение 2024 г. сохраняется обязанность уплаты плательщиками-организациями авансовых платежей по земельному налогу по срокам не позднее 22 февраля, 22 мая, 22 августа и 22 ноября. При этом авансовые платежи по общему правилу уплачиваются в размере одной четвертой суммы земельного налога, исчисленного за 2023 г., проиндексированной с применением прогнозных индексов роста потребительских цен на 2024 г. (п. 2 ст. 4 Закона).

Дополнен перечень уведомлений о земельных участках, которые плательщики-организации в соответствии с п. 3 ст. 244 НК обязаны представлять в налоговый орган, а именно:

– о земельных участках промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны и иного назначения, расположенных за пределами населенных пунктов, предоставленных организациям из земель лесного фонда для строительства и обслуживания линейных объектов (газопроводы, нефтепроводы, воздушные и кабельные линии электропередачи и связи и другое) (подп. 3.6 п. 3 ст. 244 НК).

Также дополнен перечень уведомлений о земельных участках, которые плательщики-организации вправе представлять в налоговый орган, а именно:

– о земельных участках с целевым назначением для строительства капстроений (зданий, сооружений) или для строительства и обслуживания капстроений (зданий, сооружений), на которых осуществляется строительство новых объектов строительства после госрегистрации всех ранее построенных на таких участках капстроений (зданий, сооружений), подлежащих госрегистрации (после приемки в эксплуатацию всех капстроений (зданий, сооружений), не подлежащих госрегистрации) (подп. 4.5 п. 4 ст. 244 НК).

Кроме того, п. 2 ст. 244 НК дополнен частью, в соответствии с которой при ликвидации организации не представляется налоговая декларация (расчет) по земельному налогу в течение 5 рабочих дней со дня представления в регистрирующий орган заявления о ликвидации.

Читайте нас в Telegram и Viber
Распечатать с изображениями Распечатать без изображений