Заполняем декларацию по налогу при УСН за IV квартал 2019 г. (окончание)

(Начало см. Информбанк № 95 от 20 декабря 2019 г.)

Пример 5.

Организация применяет УСН без НДС с ежеквартальной уплатой налогов. За 12 месяцев 2019 г. она получила доходы, представленные в табл. 2.

Показатели деятельности организации за январь–декабрь 2019 г.

Таблица 2

Показатель	Значение, руб.	Налоговая база налога при УСН, руб.
Выручка от реализации товаров	450 000	450 000
Выручка от реализации основного средства	2200	2200
Выручка от сдачи имущества в аренду	12 000	12 000
Суммы возмещения арендаторами стоимости приобретенных коммунальных услуг по сданным в аренду помещениям, которые уплачены арендодателю сверх арендной платы	200	–
Суммы возмещения арендаторами стоимости услуг арендодателя по обслуживанию помещений, уплаченные ему сверх арендной платы	150	150
Стоимость товаров, безвозмездно переданных работникам	3000	–
Проценты банка за пользование денежными средствами, находящимися на банковском счете	40,55	40,55
Штраф и пени от покупателя-должника	330	330
Итого налоговая база налога при УСН по ставке 5%		464 720,55
Стоимость основного средства, безвозмездно полученного от учредителя	1800	1800
Итого налоговая база налога при УСН по ставке 16%		1800
Налоговая база налога при УСН всего за отчетный период нарастающим итогом с начала года		466 520,55

В декабре 2018 г. организация реализовала товар на сумму 800 руб. В октябре 2019 г. покупатель вернул товар стоимостью 100 руб. Исчисленный и уплаченный в бюджет налог при УСН за 2018 г. по возвращенному товару составил 5 руб. (100 руб. х 5%).

Сумма налога, исчисленная по декларации за III квартал 2019 г., — 11 300 руб.

Раздел I декларации за IV квартал 2019 г. должен быть заполнен так, как это показано в табл. 3.

Заполнение раздела I «Расчет налоговой базы и суммы налога при УСН»

Таблица 3

Показатели	Сумма,руб.
1. Налоговая база – всего (стр. 1.1 + стр. 1.2 + стр. 1.3 + стр. 1.4 + стр. 1.5 + стр. 1.6 + стр. 1.7), в т.ч. для исчисления:	466 520,55
1.1. налога по ставке 5% без уплаты НДС	0
1.2. налога по ставке 3% с уплатой НДС	464 720,55
1.3. налога по ставке 16% в отношении внереализационных доходов, указанных в подп. 3.7 п. 3 ст. 174 и подп. 9.10 п. 9 ст. 205 НК	1800,00
1.4. налога по ставке 2% без уплаты НДС
1.5. налога по ставке 2% с уплатой НДС
1.6. налога по ставке 1% без уплаты НДС
1.7. налога по ставке 1% с уплатой НДС
2. Сумма налога нарастающим итогом – всего (стр. 2.1 + стр. 2.2 + стр. 2.3 + стр. 2.4 + стр. 2.5 + стр. 2.6 + стр. 2.7), в т. ч.:	23 524,03
2.1. по ставке 5% без уплаты НДС (стр. 1.1 х 5/100)	23 236,03
2.2. по ставке 3% с уплатой НДС (стр. 1.2 х 3/100)
2.3. по ставке 16% в отношении внереализационных доходов, указанных в подп. 3.7 п. 3 ст. 174 и подп. 9.10 п. 9 ст. 205 НК (стр. 1.3 х 16/100)	288
2.4. по ставке 2% без уплаты НДС (стр. 1.4 х 2/100)
2.5. по ставке 2% с уплатой НДС (стр. 1.5 х 2/100)
2.6. по ставке 1% без уплаты НДС (стр. 1.6 х 1/100)
2.7. по ставке 1% с уплатой НДС (стр. 1.7 х 1/100)
3. Уменьшение суммы налога	5
4. Сумма налога, от уплаты которой плательщик освобожден
5. Сумма налога нарастающим итогом, подлежащая уплате (возврату) (стр. 2 – стр. 3 – стр. 4)	23 519,03
6. Сумма налога по налоговой декларации (расчету) за предшествующий отчетный период (стр. 5 налоговой декларации (расчета) за предшествующий отчетный период)	11 300,00
7. Сумма налога к уплате (возврату) (стр. 5 – стр. 6)	12 219,03
7.1. в т.ч. к доплате (уменьшению) по акту проверки

Раздел II «Сведения о занижении (завышении) суммы налога, подлежащей уплате (возврату) по налоговой декларации (расчету), в которой обнаружены неполнота сведений или ошибки»

В случае обнаружения в ранее представленной декларации неполноты сведений или ошибок плательщик должен внести в нее изменения и (или) дополнения (п. 6 ст. 40 НК¹).

При этом одновременно с корректировкой раздела I необходимо заполнить раздел II, в котором отражают сведения о занижении (завышении) суммы налога, подлежащей уплате (возврату) по декларации, в которой обнаружены ошибки. Раздел II заполняется без нарастающего итога (подп. 8.4 Инструкции № 2²).

Если при формировании декларации за IV квартал 2019 г. обнаружено, что в декларациях за I, II или III квартал 2019 г. допущена ошибка (неполнота сведений), исправление можно отразить в декларации за IV квартал 2019 г.

Если у организации – плательщика налога при УСН отчетным периодом признается календарный квартал, то сумма налога к уплате (возврату) отражается в строке, соответствующей последнему месяцу отчетного квартала (март, июнь, сентябрь, декабрь).

Пример 6.

Организация – плательщик налога при УСН без уплаты НДС в IV квартале 2019 г. обнаружила ошибку на сумму 200 руб. в налоговой базе данного налога в декларации по налогу при УСН за I квартал 2019 г., представленной в апреле 2019 г.

Чтобы исправить ошибку, организация в строке «Март» графы 2 раздела II декларации по налогу при УСН за IV квартал 2019 г. должна отразить сумму налога к уплате в размере 10 руб. (200 руб. х 5%).

Раздел III «Другие сведения»

Раздел III декларации заполняют в качестве справочной информации, позволяющей налоговым органам контролировать соблюдение плательщиком условий применения УСН (ограничительных критериев).

В стр. 1 раздела III декларации (за каждый отчетный период) плательщики отражают численность работников. Этот показатель рассчитывается в порядке, установленном абзацами 2–6 п. 5 ст. 326 НК и Указаниями № 92³, в целом по организации.

В стр. 2 раздела III декларации отражается валовая выручка, которая определяется нарастающим итогом с начала года в порядке, установленном ст. 328 НК. Этот показатель рассчитывается в целом по организации.

В стр. 3 раздела III декларации плательщики отражают нарастающим итогом с начала года данные о фонде заработной платы в целом по организации, сумме начисленных ИП доходов плательщикам.

В стр. 4 раздела III декларации отражается информация о среднесписочной численности работников за календарный год. Эти сведения отражаются в декларации, представляемой по итогам года (т.е. за IV квартал), и позволяют определить, в какой форме плательщик вправе представлять в налоговый орган декларацию: на бумажном носителе или в электронном виде (абз. 2 ч. 1 п. 4 ст. 40 НК, подп. 101.4 Инструкции № 2).

Строки 5–8 раздела III декларации содержат информацию о подоходном налоге, удержанном с выплат физическим лицам, перечисленном в бюджет, и задолженности по нему.

В стр. 9 раздела III декларации указывается выбранный ИП принцип отражения выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (по отгрузке или по оплате). Выбранный принцип устанавливается письменным решением ИП и в течение налогового периода изменению не подлежит (подп. 4.2 ст. 328 НК, подп. 101.6 Инструкции № 2).

В стр. 10 раздела III декларации плательщики на последнюю календарную дату соответствующего месяца определяют общую площадь капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, находящихся в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении, а также в пользовании в случаях, указанных в ч. 1 п. 1 и п. 4 ст. 226 НК, и капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, указанных как объект налогообложения налогом на недвижимость в подп. 1.5 ст. 227 НК. Сведения заполняются с точностью два знака после запятой.

В стр. 11 раздела III декларации в графе «Значение показателя» напротив соответствующего месяца, если отчетный период – календарный месяц, или последнего месяца отчетного квартала, если отчетный период – календарный квартал, организации и филиалы в случае ведения бухгалтерского учета указывают цифру «1», а в случае ведения учета в книге учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСН, – цифру «2».

В стр. 12 раздела III «Размер уставного фонда организации при наличии в налоговом периоде иностранной организации – учредителя (участника) либо собственника имущества унитарного предприятия» заполняется реквизит «Код страны» согласно общегосударственному классификатору РБ ОКРБ 017-99 «Страны мира». Данная строка заполняется в налоговой декларации, представляемой по итогам налогового периода.

Справочно: в случае если с декларацией по налогу при УСН представляется приложение, в строке «К налоговой декларации (расчету) прилагаются сведения о размере и составе использованных льгот согласно приложению к настоящей форме» раздела III этой декларации проставляется знак «Х».

Пример 7.

У организации – плательщика налога при УСН, ведущей бухгалтерский учет:

– численность работников в среднем за январь-декабрь 2019 г. – 10 чел.;

– валовая выручка в целом по организации нарастающим итогом, равная сумме, отраженной по стр. 1 раздела I декларации, – 466 520,55 руб.;

– фонд заработной платы в целом по организации за январь-декабрь 2019 г. – 49 000,00 руб.;

– сумма подоходного налога, исчисленная из доходов, фактически выплаченных физлицам в январе-декабре 2019 г., – 5969,10 руб. Такая же сумма была перечислена в бюджет. По состоянию на 1 января 2019 г. отсутствовали неперечисленные или излишне перечисленные суммы подоходного налога с физических лиц;

– в собственности находятся помещения общей площадью 500,00 кв.м.

Раздел III декларации за IV квартал 2019 г. заполняется следующим образом:

Раздел III

Другие сведения

№ п/п	Наименование показателя								Значение показателя
1	Численность работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно в целом по организации, количество привлекаемых индивидуальным предпринимателем физических лиц по состоянию на последнюю дату отчетного периода, чел.								10
2	Валовая выручка в целом по организации (валовая выручка индивидуального предпринимателя), руб.								466 520,55
3	Фонд заработной платы в целом по организации, сумма начисленных индивидуальным предпринимателем доходов плательщикам, руб.								49 000,00
4	Среднесписочная численность работников за календарный год, чел.
5	Сумма подоходного налога с физических лиц, удержанная из фактически выплаченных плательщикам доходов, но не перечисленная (излишне перечисленная) в бюджет по состоянию на 1 января отчетного года, руб.
6	Сумма подоходного налога с физических лиц, исчисленная с доходов, фактически выплаченных в отчетном периоде, руб., в том числе:								5 969,10
6.1	по результатам проверок
6.2	в соответствии с п. 8 ст. 73 НК согласно уведомлению
7	Сумма подоходного налога с физических лиц, перечисленная в бюджет в отчетном периоде, руб.								5 969,10
8	Сумма подоходного налога с физических лиц, удержанная из фактически выплаченных плательщикам доходов, но не перечисленная (излишне перечисленная) в бюджет по состоянию на последний день отчетного периода, руб. (стр. 5 - стр. 6 + стр. 7)
9	Выбранный индивидуальным предпринимателем принцип отражения выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (пометить X)							принцип оплаты
9								принцип отгрузки
10	Общая площадь капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, кв.м*							январь	500,00
								февраль	500,00
								март	500,00
								апрель	500,00
								май	500,00
								июнь	500,00
								июль	500,00
								август	500,00
								сентябрь	500,00
								октябрь
								ноябрь
								декабрь
11	Порядок ведения учета организациями**:							январь
								февраль
								март
								апрель
								май
								июнь
								июль
								август
								сентябрь
								октябрь
								ноябрь
								декабрь	1
12	Размер уставного фонда организации при наличии в налоговом периоде иностранной организации-участника либо собственника имущества унитарного предприятия, руб., в том числе:
12.1	Наименование иностранной организации	Идентификационный код (номер) плательщика, присвоенный иностранной организации налоговым (финансовым) органом иностранного государства, в котором зарегистрировано юридическое лицо (при наличии)	Юридический адрес иностранной организации в стране регистрации	Код страны	Дата включения в состав учредителей (участников)	Дата исключения (выхода) из состава учредителей (участников) (при наличии)	Прямое участие в уставном фонде на последний день налогового периода (дату исключения (выхода) из состава учредителей (участников)), %	Сумма приобретения имущества унитарного предприятия (при наличии), руб.	Х
12.1.1
12.1.1

*Заполняется с точностью два знака после запятой.

**В графе «Значение показателя» напротив соответствующего месяца (если отчетный период – календарный месяц) или последнего месяца отчетного квартала (если отчетный период – календарный квартал) указываются цифры:

1 – в случае ведения бухгалтерского учета;

2 – в случае ведения учета в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

Приложение «Сведения о размере и составе использованных льгот» заполняется однократно – по истечении календарного года при применении льгот по налогу при УСН, в т.ч. пониженных по сравнению с обычными ставок налога при УСН, и представляется в налоговый орган одновременно с декларацией по налогу при УСН за календарный год.

¹Налоговый кодекс (НК).

²Постановление МНС от 03.01.2019 № 2 «Об исчислении и уплате налогов, сборов (пошлин), иных платежей» (далее – Инструкция № 2).

³Указания по заполнению в формах государственных статистических наблюдений статистических показателей по труду, утв. постановлением Минстата от 29.07.2008 № 92.