Взыскание таможенных платежей с перевозчиков за неисполненные налоговые обязательства перед таможней

В соответствии с п. 2 ст. 84 ТК ЕАЭС декларант обязан уплачивать таможенные платежи, специальные, антидемпинговые, компенсационные пошлины и (или) обеспечивает обязательства по их уплате в соответствии с требованиями ТК ЕАЭС. Так как перевозчик, выполняя международные автомобильные перевозки, при ввозе иностранных товаров на территорию Союза, как правило, выступает декларантом процедуры таможенного транзита, он наравне с иными декларантами таможенных процедур несет обязанность перед таможенными органами по уплате таможенных платежей (ст. 50 ТК ЕАЭС).

У перевозчиков обязанность перед таможенными органами по уплате таможенных пошлин, налогов часто сопряжена с несоблюдением норм таможенного законодательства, таких как: недекларирование товаров, подлежащих таможенному декларированию; недоставка товаров; следуемых по таможенной процедуре таможенного транзита в установленное таможенным органом место доставки товаров, утрата временно ввезенных на территорию Союза транспортных средств международной перевозки и др.

К сведению: обязанности по уплате таможенных и иных платежей подлежат исполнению плательщиками, лицами, которые в соответствии с ТК ЕАЭС несут с плательщиками солидарную либо субсидиарную обязанность по уплате таможенных и иных платежей (п. 1 ст. 55 и п. 1 ст. 73 ТК ЕАЭС).

Уплата сумм таможенных пошлин и налогов в размерах сумм, исчисленных и подлежащих уплате в соответствии с ТК ЕАЭС, ведет к исполнению перевозчиком налогового обязательства. Причем, в соответствии с п. 3 ст. 42 Налогового кодекса, исполнение налогового обязательства осуществляется плательщиком (иным обязанным лицом) независимо от привлечения перевозчика к ответственности за нарушения законодательства.

Согласно п. 1 ст. 41 НК, налоговым обязательством признается обязанность плательщика (иного обязанного лица) при наличии обстоятельств, установленных Таможенным кодексом, таможенным законодательством Таможенного союза или национальным законодательством, уплатить определенный налог, сбор (пошлину).

В соответствии со ст. 351 ТК ЕАЭС и п. 1 ст. 12 Закона «О таможенном регулировании в Республике Беларусь» № 129-З таможенные органы совершают таможенные операции и проводят таможенный контроль, взимают таможенные платежи, иные платежи, взимание которых возложено на таможенные органы, контролируют правильность исчисления и своевременность уплаты указанных платежей, принимают меры по принудительному взысканию.

Исходя из п. 4 ст. 57 ТК ЕАЭС, порядок начисления, уплаты, взыскания и возврата пеней устанавливается законодательством государства – члена ЕАЭС, таможенным органом которого осуществляется взыскание таможенных пошлин, налогов и пеней. Нормами п. 4 ст. 102 Закона от 10.01.2014 № 129-З «О таможенном регулировании в Республике Беларусь» исчисление пеней производится в соответствии с Налоговым кодексом (Общая часть).

 

Возникновение налогового обязательства перевозчика при незаконном перемещении товаров через таможенную границу

Перемещение товаров в нарушение п. 1 ст. 104 ТК ЕАЭС, без декларирования товаров, в соответствии с подп. 25 п. 1 ст. 2 ТК ЕАЭС, является незаконным.

Пункт 1 ст. 56 ТК ЕАЭС говорит, что обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов при незаконном перемещении через таможенную границу возникает при их ввозе на таможенную территорию ЕАЭС и, согласно п. 4 данной статьи, подлежит исполнению в день пересечения товарами таможенной границы.

В соответствии с подп. 1. п. 5 ст. 56 ТК ЕАЭС таможенные пошлины, налоги при незаконном перемещении подлежат уплате при ввозе товаров на таможенную территорию в размерах, соответствующих суммам ввозных таможенных пошлин, налогов, которые подлежали бы уплате при помещении таких товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, без учета тарифных преференций и льгот по уплате, исчисленным исходя из ставок таможенных пошлин, налогов и курса валют, действующих на день пересечения товарами таможенной границы.

В отношении товаров, незаконно перемещенных через таможенную границу ЕАЭС, за исключением незаконного перемещения через таможенную границу ЕАЭС товаров с недостоверным таможенным декларированием, таможенные пошлины, налоги, специальные, антидемпинговые, компенсационные пошлины взыскиваются таможенным органом, которым установлен факт такого незаконного перемещения товаров через таможенную границу ЕАЭС (п. 4 Указа № 490).

 

Не довезли транзитный груз – таможне платит перевозчик

В соответствии с п. 1 ст. 153 ТК ЕАЭС обязанность по уплате ввоз­ных таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, помещаемых под таможенную процедуру таможенного транзита, возникает у перевозчика (декларанта таможенной процедуры таможенного транзита) – появляется с момента регистрации таможенным органом тран­зитной декларации.

Согласно п. 6 ст. 153 ТК ЕАЭС ввозные таможенные пошлины, налоги подлежат уплате, как если бы иностранные товары, помещенные под таможенную процедуру таможенного транзита, помещались под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления без применения тарифных преференций и льгот по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов с применением ставок ввозных таможенных пошлин, налогов, действующих на день регистрации таможенным органом транзитной декларации.

В соответствии с п. 13 ст. 151 ТК ЕАЭС в случае, если товары полностью или частично не доставлены в место доставки товаров и действие таможенной процедуры не завершено, действие таможенной процедуры таможенного транзита прекращается.

 

Уведомление о неуплаченных суммах пошлин и налогов

Таможенный орган направляет, в соответствии с п. 3 ст. 55 и п. 3 ст. 73 ТК ЕАЭС, плательщику уведомление о не уплаченных в установленный срок суммах таможенных иных платежей, в случае, если плательщиком не будет исполнена обязанность по уплате таможенных и иных платежей.

В соответствии с п. 4 приложения 1 к Указу от 22.12.2018 № 490 «О таможенном регулировании в Республике Беларусь» установлено, что уведомление направляется (вручается) плательщику в форме решения о взыскании таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов, пеней или решения по акту таможенной проверки.

В уведомлении, в форме решения о взыскании, плательщик информируется о необходимости уплаты сумм таможенных платежей по ставкам, установленным Единым таможенным тарифом ЕАЭС, утв. Решением Совета ЕАЭС от 16.07.2012 № 54, НДС по ставке 20%, установленной ст. 122 НК (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З.

Особенности взыскания таможенных платежей содержатся в ст. 119 Закона № 129-З от 10.01.2014 «О таможенном регулировании в Республике Беларусь». При этом, в соответствии с п. 3 ст. 119 Закона, определено, что меры по взысканию таможенных платежей применяются по истечении 10 рабочих дней со дня получения плательщиком решения о взыскании таможенных платежей, процентов, пеней или решения по акту таможенной проверки. При неполучении плательщиком по независящим от таможенного органа причинам уведомления меры по взысканию указанных таможенных платежей применятся по истечении двух рабочих дней со дня поступления в таможенный орган информации о неполучении их плательщиком.

Меры по взысканию таможенных и иных платежей: взыскание за счет денежных средств либо иного имущества плательщика, в т.ч. за счет сумм таможенных и иных платежей, подлежащих воз­врату, и (или) сумм авансовых платежей; за счет обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, обеспечения исполнения обязанности по уплате специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин; обеспечения исполнения обязанностей юридического лица, осуществляющего деятельность в сфере таможенного дела; и т.д.

Таможенные органы вправе применить и такую меру, как обращение взыскания на товары, если в их отношении платежи не были уплачены. В соответствии с п. 3 Указа от 22.12.2018 № 490 «О таможенном регулировании» иностранные товары, на которые по решению суда обращено взыскание в счет уплаты таможенных пошлин, налогов, приобретают статус товаров ЕАЭС, со дня осуществления реализации, передачи или иного использования, безвозмездной передачи таких иностранных товаров.

В заключении отметим, что таможенные органы размещают на своем интернет-портале информацию об организациях и индивидуальных предпринимателях, которые имеют задолженность по уплате таможенных пошлин, налогов.