Взносы по договору добровольного страхования жизни осуществлены в декабре 2023 года: как исчислить подоходный налог

Ситуация. Организация в пользу своих работников (место основной работы) заключила договоры добровольного страхования жизни сроком на 3 года – с 1 января 2024 г. по 31 декабря 2026 г. Оплата страховых взносов по данным договорам страхования за 2024 год (в размере 5040 руб.) за каждого работника осуществлена организацией 29 декабря 2023 г. единовременным платежом.

Являются ли данные расходы организации для застрахованных работников доходом, подлежащим обложению подоходным налогом?

При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п. 1 ст. 199 НК).

При этом к доходам, полученным плательщиком в натуральной форме, относятся доходы в виде оплаты (полностью или частично) за него организациями или физическими лицами товаров (работ, услуг), имущества или имущественных прав, в т.ч. жилищно-коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах плательщика (подп. 2.1 п. 2 ст. 200 НК).

Таким образом, расходы организации по оплате за своих работников страховых взносов признаются их доходом, полученным в натуральной форме.

При получении доходов в натуральной форме дата фактического получения дохода определяется как день передачи плательщику таких доходов (подп. 1.2 п. 1 ст. 213 НК).

В рассматриваемой ситуации датой фактического получения работниками дохода в виде оплаты за них страховых взносов с учетом подп. 1.2 п. 1 ст. 213 НК является дата перечисления организацией суммы страховых взносов на счет страховой организации.

Вместе с тем от подоходного налога освобождаются доходы в виде оплаты страховых услуг страховых организаций...