Выставление электронных счетов-фактур печатными СМИ

Редакция по общему требованию (п. 5 ст. 106¹ НК) должна выставлять ЭСЧФ в адрес оператора почтовой связи по каждому обороту по реализации периодических печатных изданий по подписке (каждой отгрузке, оформленной первичным учетным документом) в срок, установленный п. 5 ст. 106¹ НК.

По периодическим изданиям, реализуемым редакцией по индивидуальной подписке физическим лицам, оформившим подписку как в редакции, так и через оператора почтовой связи, выставление ЭСЧФ производится в порядке и сроки, установленные ч. 2 п. 8 ст. 106¹ НК, т.е. по итогам отчетного периода создается один итоговый ЭСЧФ, который направляется на Портал в установленный ст. 106¹ НК срок.

Согласно дополнениям, внесенным с 1.04.2017 г. в Инструкцию о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утв. постановлением МНС от 25.04.2016 № 15 (далее – Инструкция № 15), выставление ЭСЧФ операторами почтовой связи подписчикам (п.п. 59–60) осуществляется аналогично механизму выставления ЭСЧФ комиссионерами при реализации покупателям товаров комитентов (п.п. 45, 46). При этом в рамках хозяйственных операций, совершаемых между комитентом и комиссионером, оформляются первичные учетные документы (ТН-2 или ТТН-1) и отчет комиссионера.

В случае если механизм оформления документов между редакциями и операторами почтовой связи аналогичен механизму оформления документов между комиссионером и комитентом – оформляются (вместо отчета комиссионера) заказ-наряд или иной документ (например, реестр), подтверждающий объем поставок периодических печатных средств массовой информации за месяц, то в связи с множественностью отгрузок считаем возможным в отношении отгруженных с 1.04.2017 г. редакцией по подписке печатных СМИ в адрес оператора почтовой связи создавать редакцией один ЭСЧФ за календарный месяц в привязке к оформлению заказ-наряда (реестра или иного документа). При этом в таком ЭСЧФ редакция указывает:

в строке 3 «Дата совершения операции» – дату совершения хозяйственной операции, которая соответствует последнему дню календарного месяца (минимального подписного периода);

в строке 4 «Тип ЭСЧФ» – тип ЭСЧФ «Исходный»;

в строке 6 «Статус поставщика» – статус поставщика «Комитент»;

в строке 15 «Статус получателя (по договору/контракту)» – статус получателя «Комиссионер»;

в строке 30 «Договор (контракт) на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), передачу имущественных прав» – номер и дату договора (контракта), на основании которого поставляются печатные средства массовой информации и в связи с этим создается ЭСЧФ, а также реквизиты:

– заказ-наряда или иного документа, подтверждающего объем поставок периодических печатных средств массовой информации за месяц;

– первичных учетных документов, подтверждающих отгрузку (передачу) редакцией периодических печатных СМИ в адрес операторов почтовой связи (товарно-транспортных накладных ТТН-1, товарных накладных ТН-2);

в графе 5 раздела 6 «Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам» – количество (объем) поставляемых по ЭСЧФ периодических печатных СМИ в адрес операторов почтовой связи за месяц исходя из принятых единиц измерения;

в графе 6 раздела 6 «Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам» – цену (тариф) поставляемых по ЭСЧФ периодических печатных СМИ за единицу измерения (при возможности ее указания) без учета НДС;

в графе 7 раздела 6 «Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам» – стоимость всего количества (объема) поставляемых за месяц периодических печатных СМИ без учета НДС;

в графе 9 раздела 6 «Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам» – ставки НДС, по которым облагаются соответствующие периодические печатные СМИ;

в графе 10 раздела 6 «Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам» – сумму НДС, исчисленную редакцией (продавцом);

в графе 11 раздела 6 «Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам» – стоимость всего количества (объема) реализуемых периодических печатных СМИ с учетом НДС.

В свою очередь, оператор почтовой связи при получении ЭСЧФ от редакции в отношении периодических печатных СМИ, подлежащих передаче подписчикам, выставляет ЭСЧФ подписчикам, являющимся плательщиками НДС в РБ, в порядке, установленном п.п. 59 и 60 Инструкции № 15.