Выплата дивидендов: условия применения пониженной ставки подоходного налога
Фото: freepik.com
Разберемся, может ли организация выплатить дивиденды, начисленные несколько лет назад, и применить пониженную ставку подоходного налога 0%.
Ситуация. ООО в 2018, 2019 и 2020 гг. начислило дивиденды своим участникам-физлицам. В протоколах общего собрания указано, что дивиденды выплачиваются по мере поступления оборотных средств. До 2025 г. начисленные дивиденды не выплачивались. Период 2021–2024 гг. был убыточным, на начало 2025 г. организация имеет непокрытые убытки. В 2025 г. получена прибыль, но непокрытые убытки превышают ее.
Вопрос. Вправе ли организация в 2025 г. выплатить начисленные ранее дивиденды и применить пониженную ставку подоходного налога 0%?
Ответ. ООО вправе выплатить дивиденды 2018–2020 гг., но применить пониженную ставку подоходного налога 0% нельзя.
Порядок выплаты подоходного налога с дивидендов
Источником для начисления дивидендов является чистая (нераспределенная) прибыль (ч. 11 п. 58, ч. 3 п. 67 Инструкции № 501, подп. 2.4 п. 2 ст. 13 НК2).
Поскольку дивиденды начислялись в 2018–2020 гг., источник для начисления дивидендов в указанные годы имелся.
Дата фактического получения дохода в виде дивидендов определяется как день принятия решения о распределении прибыли путем объявления и выплаты дивидендов (подп. 1.9 п. 1 ст. 213 НК). На эту дату исчисляется сумма...
