Вычет НДС по услугам ИП

Организация на общей системе налогообложения покупает услуги у ИП – резидента РБ, который отражает выручку по принципу оплаты. Договором стоимость услуги предусмотрена в белорусских рублях эквивалентно иностранной валюте: оплата в белорусских рублях по курсу Нацбанка на дату оплаты.

Пример

Услуга оказана в августе на сумму, эквивалент­ную 200 долларов США, в т.ч. НДС (20%).

ИП выставил акт 31.08.2019 по курсу НБ на дату акта.

Организация в учете отразила данную операцию 31.08.2019.

Оплата произведена в сентябре 2019 г.

У ИП момент фактической реализации – дата оплаты.

ИП создал и направил ЭСЧФ в октябре до 10 числа (гр. 3 – сентябрь) по курсу Нацбанка на дату оплаты, где сумма НДС указана также по курсу Нацбанка на дату оплаты (отличается от суммы в акте).

В какой сумме возможно принять к вычету НДС?

Для обобщения информации о расчетах с исполнителями за оказанные услуги применяется сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Стоимость принятых от исполнителя услуг отражается у заказчика:

Д-т счетов 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные затраты», 26 «Общехозяйственные затраты», 44 «Расходы на реализацию» и других счетов в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (пп. 23, 27, 28, 47 Инструкции № 50¹).

Суммы НДС, причитающиеся к оплате по приобретенным услугам, отражаются:

Д-т сч. 18 «НДС по приобретенным товарам, работам, услугам»

К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (абз. 4 п. 2 Инструкции № 41²).

При приобретении услуг у белорусских организаций заказчик вправе принять к вычету предъявленные ему суммы «входного» НДС после отражения их в бухгалтерском учете и книге покупок (в случае ее ведения) независимо от периода погашения задолженности за приобретаемые услуги (пп. 1, 4 ст. 132 НК³). Заказчик производит вычет НДС на основании ЭСЧФ, полученных от исполнителя услуг и подписанных им в установленном порядке электронной ЭЦП (подп. 5.1 ст. 132 НК).

Исходя из вышеизложенного, организация может принять к вычету сумму «входного» НДС при выполнении одновременно двух условий: отражении в учете и подписании ЭСЧФ.

То есть в описанной в вопросе ситуации к вычету будет принята наименьшая из двух сумм, поскольку по ней будут выполнены два необходимых условия.

---

¹Инструкция о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утв. постановлением Минфина от 29.06.2011 № 50.

²Инструкция по бухгалтерскому учету НДС, утв. постановлением Минфина от 30.06.2012 № 41.

³Налоговый кодекс (НК).