Выбытие активов и обязательств при реорганизации в форме выделения
Ситуация. Компания «Е», из которой выделяется другая организация, не прекращает свою деятельность. Но ей нужно отразить у себя в учете выбытие активов и обязательств, которые переходят к правопреемнику. Для этого делаются проводки в корреспонденции с вспомогательным счетом 00.
При составлении разделительного баланса возникла ситуация несоответствия активов и пассивов. Данная ситуация возникла в связи с тем, что правопреемнику передаются ОС (транспортные средства) полностью самортизированные, по которым информация остаточной стоимости непосредственно в разделительном балансе отражена не будет. Одновременно по пассиву баланса передается кредиторская задолженность, которая отражается в разделительном балансе. В результате чего активы не соответствуют пассивам.
При передаче ОС составлены проводки:
Д-т сч. 00 – К-т сч. 01 – 491,0;
Д-т сч. 02 – К-т сч. 00 – 491,0;
Одновременно передаются обязательства по кредиторской задолженности:
Д-т сч. 67 – К-т сч. 00 – 474,0.
Таким образом в разделительном балансе Д-т сч. (актив) остался прежним (за счет переданного самортизированного ОС), а пассив уменьшился на сумму 474,0 руб.
Как правильно передать ОС и обязательства, чтобы актив и пассив были равны?
При выделении из состава юридического лица одного или нескольких юридических лиц к каждому из них в соответствии с разделительным балансом переходят права и обязанности реорганизованного юридического лица (п. 4 ст. 54 ГК1).
Выделением из хозяйственного общества признается создание одного или нескольких новых хозяйственных обществ и (или) юридических лиц иных организационно-правовых форм с передачей им части прав и обязанностей реорганизованного хозяйственного общества без прекращения его деятельности (ч. 1 ст. 19 Закона № 2020-XII2).
Справочно: бухгалтерский учет – система непрерывного формирования информации в стоимостном выражении об активах, обязательствах, собственном капитале, доходах, расходах организации посредством документирования, инвентаризации, учетной оценки, двойной записи на счетах бухгалтерского учета, обобщения в отчетности (абз. 3 ст. 1 Закона № 57-З3).
Принцип двойной записи на счетах бухгалтерского учета предполагает равенство передаваемых активов и пассивов. Это могут быть любые активы с одной стороны и собственный капитал и обязательства с другой стороны, равные по сумме.
