Возврат товара комиссионером комитенту и НДС
Ситуация. Комитент отгрузил товар комиссионеру в ноябре 2024 г. В налоговом учете выручка для НДС признается на момент отгрузки товара комитентом комиссионеру. В декабре часть товара была реализована комиссионером покупателям, предоставлен отчет комитенту. В феврале 2025 г. часть нереализованного товара комиссионер возвращает комитенту.
В каком налоговом периоде комитенту отражать возврат товара? Нужно ли подавать уточненные налоговые декларации НДС за 2024 год или все данные по возврату товара отражать в декларациях за 2025 год?
Днем отгрузки товаров их собственником, правообладателем на основе договоров комиссии, поручения и иных аналогичных гражданско-правовых договоров признается по выбору плательщика одна из следующих дат:
– дата отгрузки товаров их собственником, правообладателем комиссионеру, поверенному или иному аналогичному лицу;
– дата отгрузки товаров комиссионером, поверенным или иным аналогичным лицом покупателю, заказчику с учетом положений п. 2 ст. 121 НК1 (п. 12 ст. 121 НК).
– дата их отпуска покупателю (получателю или организации (индивидуальному предпринимателю), осуществляющей перевозку (экспедирование) товара, или организации связи), если продавец не осуществляет доставку (транспортировку) товаров либо не производит затрат по их доставке (транспортировке);
– дата, определяемая в соответствии с учетной политикой организации, но не позднее даты начала их транспортировки – в иных случаях (п. 2 ст. 121 НК).
При изменении размера оборота по реализации товаров в сторону уменьшения (увеличения) после того, как наступил момент фактической...
