Возврат излишне удержанной суммы подоходного налога работнику

Ситуация. В организации с февраля 2022 г. работает пенсионер (для него эта организация является местом основной работы). В августе 2024 г. организацией самостоятельно установлено, что данному работнику с начисленной ему заработной платы с февраля 2022 г. по июль 2024 г. не предоставлялся стандартный налоговый вычет, установленный подп. 1.1 п. 1 ст. 209 НК¹. При этом излишне удержанная сумма подоходного налога составила 594,75 руб. Общая сумма подоходного налога, удержанная организацией со всех работников и подлежащая перечислению в бюджет за август 2024 г., составила 137 руб.

Вправе ли организация осуществить возврат этому работнику излишне удержанной суммы подоходного налога? Если вправе, то в каком порядке и за какой период времени следует произвести перерасчет подоходного налога?

Плательщик вправе использовать льготы по налогам, сборам (пошлинам) с момента возникновения правовых оснований для их применения и в течение всего периода действия этих оснований (ч. 1 п. 4 ст. 35 НК).

При этом льготы по налогам, сборам (пошлинам), контроль за исчислением и уплатой которых возложен на налоговые органы и которые не использованы плательщиком в соответствии с ч. 1 п. 4 ст. 35 НК, могут быть использованы им при наличии в совокупности следующих условий (ч. 2 п. 4 ст. 35 НК):

– плательщик не отказался от использования льгот по налогам, сборам (пошлинам);

– налоговое обязательство по налогам, сборам (пошлинам) возникло в период действия правовых оснований для использования льгот по налогам, сборам (пошлинам);

– не истекло 5 лет со дня возникновения налогового обязательства, при исполнении которого возникли правовые основания для использования льгот по налогам, сборам (пошлинам), если иное не предусмотрено НК.

Право на применение стандартного налогового вычета, установленного подп. 1.1 п. 1 ст. 209 НК, имели плательщики, чей облагаемый подоходным налогом доход в месяц не превышал: ...