Уточнение налоговых деклараций по услугам перевозки, оказанным до 1 января 2025 г.
Фото: freepik.com
Вопрос об отражении в налоговой декларации оборотов по реализации услуг по автомобильной перевозке грузов через территорию Беларуси на территорию (с территории) другого государства, оказанных до 01.01.2025, разъяснило МНС.
Налоговое ведомство отмечает: п. 16 ст. 6 Закона от 13.12.2024 № 47-З «Об изменении законов» (далее – Закон № 47-З) установлено, что плательщики при необходимости представляют в налоговые органы уточенные налоговые декларации в отношении оборотов по реализации услуг по международной автомобильной перевозке грузов через территорию Беларуси на территорию (с территории) другого государства, оказанных с 16.04.2022 по 31.12.2024 (включительно) в той части маршрута, которая начинается и заканчивается на территории Беларуси, и не признаваемых экспортируемыми согласно ч. 2 п. 2 ст. 126 НК в редакции, действовавшей до 01.01.2025. Представить уточенные налоговые декларации в силу названной нормы Закона № 47-З следует не позднее 01.10.2025, а уплатить необходимые налоги, сборы и иные платежи – не позднее 20.10.2025. При соблюдении этих сроков пени не начисляются.
МНС обращает внимание: в рамках камерального контроля в АИС «Учет счетов-фактур» возникают отклонения, если плательщик:
● выставил (направил) исправленные (дополнительные) ЭСЧФ, указав ставку НДС в размере 20% и отразив в строке 3 «Дата совершения операции» ЭСЧФ дату, относящуюся к периоду с 16.04.2022 по 31.12.2024;
● не представил при этом уточненную налоговую декларацию по НДС с увеличением налоговой базы по НДС на сумму оборотов по реализации услуг по перевозке, облагаемых по ставке НДС в размере 20%.
МНС поясняет: в данной ситуации наличие в АИС «Учет счетов-фактур» отклонений по данным камерального контроля не является основанием для направления уведомления о представлении дополнительных документов, информации и (или) пояснений, либо о внесении соответствующих исправлений в налоговую декларацию (расчет) и (или) документы, либо представлении налоговой декларации (расчета), поскольку срок представления уточненных налоговых деклараций, установленный п. 16 ст. 6 Закона № 47-З (не позднее 01.10.2025), не наступил. Последующий контроль представления уточненных налоговых деклараций по НДС налоговый орган проведет в период с 01.10.2025 по 31.10.2025.
Если налоговый орган направит в адрес плательщика уведомление по причине невозможности идентифицировать образовавшиеся в АИС «Учет счетов-фактур» отклонения и плательщик представит пояснения, подтверждающие, что расхождения обусловлены нормами п. 16 ст. 6 Закона № 47-З, такие пояснения принимаются в обоснование установленных расхождений с последующим контролем в вышеуказанный период при представлении плательщиком уточненных налоговых деклараций за соответствующие налоговые периоды.
