Уменьшение уставного фонда без изменения доли участников и подоходный налог

Ситуация. ООО в мае 2025 г. приняло решение об уменьшении уставного фонда путем пропорционального уменьшения вкладов каждого из участников. Размер доли каждого из участников в уставном фонде остается без изменения. Суммы уменьшения уставного фонда направлены на расчеты с участниками ООО. Одному из участников ООО (физическому лицу) его доля уменьшения уставного фонда выплачивается имуществом (автомобиль), внесенным им ранее в уставный фонд ООО.

Облагается ли такая выплата подоходным налогом и как определить налоговую базу?

При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п. 1 ст. 199 НК¹).

Вместе с тем объектом обложения подоходным налогом не признаются доходы в размере, не превышающем сумму вклада в уставный фонд организации или сумму фактически произведенных расходов на приобретение доли (части доли) в уставном фонде (пая (части пая)) организации, – учредителем (участником) организации, за исключением акционерного общества, при ее ликвидации, выходе (исключении) участника из состава участников организации, отчуждении участником доли (части доли) в уставном фонде (пая (части пая)) организации, уменьшении размера уставного фонда организации (абз. 2 ч. 1 подп. 2.38 п. 2 ст. 196 НК).

При этом сумма вклада учредителя (участника) в уставный фонд организации, фактически произведенные им в белорусских руб­лях расходы на приобретение доли (части доли) в уставном фонде (пая (части пая)) организации подлежат пересчету в доллары США по официальному курсу белорусского руб­ля к иностранной валюте, установленному Нацбанком на дату внесения вклада в уставный фонд организации ...