Учет операций открытого и скрытого факторинга

Финансирование под уступку денежного требования (факторинг) относится к банковским операциям (ст. 14 БК1). По договору финансирования под уступку денежного требования одна сторона (фактор) – банк или небанковская кредитно-финансовая организация обязуется другой стороне (кредитору) вступить в денежное обязательство между кредитором и должником на стороне кредитора путем выплаты кредитору суммы денежного обязательства должника с дисконтом (ст. 153-1 БК). Под дисконтом понимается разница между суммой денежного обязательства должника и суммой, выплачиваемой фактором кредитору.

Размер дисконта, способ его расчета и порядок уплаты определяются в договоре факторинга. Условиями договора факторинга дополнительно могут быть предусмотрены иные виды вознаграждения, взимаемого фактором, за предоставление кредитору других финансовых услуг, связанных с денежными требованиями, являющимися предметом уступки.

По договору факторинга:

• должник может быть уведомлен о заключении договора факторинга, по которому права кредитора переходят к фактору (открытый факторинг);
• должник может быть не уведомлен о заключении договора факторинга, по которому права кредитора переходят к фактору (скрытый факторинг).

Предметом уступки по договору факторинга может быть как денежное требование, срок платежа по которому уже наступил (существующее денежное требование), так и денежное требование, срок платежа по которому наступит в будущем (будущее денежное требование).

При заключении договора факторинга следует учитывать, что при экспорте резиденты обязаны обеспечить завершение каждой внешнеторговой операции в полном объеме не позднее 180 календарных дней с даты отгрузки товаров (подп. 1.4 п. 1 Указ № 178²). При экспорте внешнеторговая операция может быть завершена путем поступления денежных...