При передаче транспортного средства в финансовую аренду (лизинг) плательщиком налога признается лизингополучатель с учетом особенностей, установленных п. 1 ст. 307-9 НК.

Плательщиками транспортного налога не являются:

1) республиканские органы государственного управления, иные государственные органы и органы госуправления, их структурные подразделения с правами юридического лица и территориальные органы, суды, органы прокуратуры, местные исполнительные и распорядительные органы (их структурные подразделения с правами юридического лица), государственные учреждения, созданные местными исполнительными и распорядительными органами для обеспечения деятельности бюджетных организаций;

2) организации-перевозчики, включенные в перечни автомобильных перевозчиков, обязанных выполнять автомобильные перевозки транспортом общего пользования;

3) войска и воинские формирования.

2. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Объектом налогообложения транспортным налогом являются транспортые средства, зарегистрированные за физическими лицами или организациями в ГАИ МВД (п. 1 ст. 307-2 НК).

Объектом налогообложения транспортным налогом признаются также транспортные средства, находящиеся в собственности организаций или физических лиц в связи с выкупом их в собственность по договорам финансовой аренды (лизинга), заключенным до 21 января 2019 г., но не зарегистрированные за их собственниками в ГАИ (п. 2 ст. 307-9 НК).

Не признаются объектом налогообложения транспортные средства:

– используемые для оказания медицинской помощи, в т.ч. скорой медицинской помощи;

– выпущенные не позднее 1991 г. или сведения о годе выпуска которых отсутствуют;

– категории M₁ или M₁G (код 8703 80 000 2 единой ТН ВЭД ЕАЭС), приводимые в движение исключительно электрическим двигателем, – по 31 декабря 2025 г.;

– у плательщиков-организаций – предназначенные для обеспечения социального обслуживания и предоставления социальных услуг нетрудоспособным и другим категориям граждан, находящимся в трудной жизненной ситуации и на которые в соответствии с законодательством нанесена надпись «Социальная служба».

3. НАЛОГОВАЯ БАЗА

Налоговая база определяется исходя из количества транспортных средств (ст. 307-4 НК).

4. НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ

Ставки транспортного налога установлены (ст. 307-5 НК):

– в приложении 27 к НК – в зависимости от разрешенной максимальной массы, вместимости или за 1 единицу транспортного средства;

– в размере минимальной ставки для соответствующего типа транспортного средства – при отсутствии сведений о разрешенной максимальной массе, вместимости транспортного средства;

– в размере 50 % от установленной ставки – в отношении транспортного средства, зарегистрированного за ветераном Великой Отечественной войны, ветераном боевых действий на территории других государств, инвалидом I или II группы, лицом, достигшим общеустановленного пенсионного возраста, или лицом, имеющим право на пенсию по возрасту со снижением общеустановленного пенсионного возраста, родителем (усыновителем, удочерителем) в многодетных семьях с тремя и более детьми в возрасте до 18 лет, при наличии действительного водительского удостоверения соответствующей категории, а в отношении таких типов транспортных средств, как прицеп, полуприцеп, транспортного средства, в отношении которого отсутствуют сведения о его типе, иного транспортного средства, зарегистрированных за указанными лицами, – при наличии действительного водительского удостоверения любой категории;

– в размере 75 % от установленной ставки в отношении транспортного средства, зарегистрированного за инвалидом III группы, при наличии действительного водительского удостоверения соответствующей категории, а в отношении таких типов транспортных средств, как прицеп, полуприцеп, транспортного средства, в отношении которого отсутствуют сведения о его типе, иного транспортного средства, зарегистрированных за указанными лицами, – при наличии действительного водительского удостоверения любой категории.

Плательщики-организации по транспортным средствам, переданным в финансовую аренду (лизинг) по договорам, заключенным до 21 января 2019 г., и не зарегистрированным после выкупа их в собственность в ГА МВД за их собственником, исчисляют и уплачивают транспортный налог, включая авансовые платежи, по ставкам, увеличенным в 2 раза (п. 3 ст. 307-9 НК).

5. НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД

Налоговым периодом транспортного налога признается календарный год (ст. 307-6 НК).

6. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА

Годовая сумма транспортного налога исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки (п. 1 ст. 307-7 НК)

Транспортный налог плательщикам – физлицам исчисляется налоговым органом отдельно по каждому объекту налогообложения. Основаниями для исчисления являются сведения, представленные в налоговые органы государственными органами и иными организациями, в т.ч. осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РБ.

При возникновении (наличии) в течение налогового периода объекта налогообложения транспортный налог исчисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором:

– произведена государственная регистрация транспортного средства;

– истек срок действия разрешения на допуск транспортного средства к участию в дорожном движении, за выдачу которого была уплачена государственная пошлина.

7. СРОКИ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИЙ (РАСЧЕТОВ)

Плательщиками-организациями налоговая декларация (расчет) по транспортному налогу представляется не позднее 20 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

8. ПОРЯДОК УПЛАТЫ НАЛОГА

Транспортный налог уплачивается:

1) физическими лицами – на основании извещения налогового органа (п. 2 ст. 307-8 НК):

– ежегодно не позднее 15 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом;

– в течение 30 календарных дней со дня вручения извещения плательщику – физлицу за предшествующие налоговые периоды;

2) организациями (п. 4 ст. 307-8 НК):

авансовые платежи в размере 1/4 суммы транспортного налога, исчисленной исходя из ставки и наличия транспортных средств на 1-е число месяца текущего налогового периода:

– не позднее 22 марта – за I квартал;

– не позднее 22 июня – за II квартал;

– не позднее 22 сентября – за III квартал;

доплата по итогам налогового периода – не позднее 22 февраля года, следующего за текущим налоговым периодом.

В счет уплаты авансовых платежей на основании заявления плательщика в порядке, установленном ст. 66 НК, может быть произведен зачет излишне уплаченных сумм налогов, сборов (пошлин), пеней при наличии у него объекта налогообложения по транспортному налогу.

Суммы транспортного налога включаются:

– плательщиками-организациями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в порядке, установленном в абзацах 1 и 2 п. 1 ст. 307-10 НК;

– ИП – в расходы, учитываемые при исчислении подоходного налога с физических лиц (ст. 307-10 НК).

9. ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Освобождаются от транспортного налога транспортные средства:

в отношении которых не истек срок действия разрешения на допуск транспортного средства к участию в дорожном движении, за выдачу которого была уплачена государственная пошлина;
снятые с учета до 1 июля 2021 г.;
выбывшие из обладания его собственника (владельца) в результате противоправных действий других лиц. Факты угона (кражи), возврата транспортного средства подтверждаются документом, выдаваемым уполномоченным органом, или сведениями, полученными налоговыми органами в соответствии со ст. 85 НК;
организаций, законсервированные в порядке, установленном Совмином;
обращенные в доход государства по решению компетентного органа;
специально оборудованные для использования инвалидами и имеющие соответствующую запись в свидетельстве о регистрации транспортного средства.

10. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НЕУПЛАТУ НАЛОГА

В случае неуплаты (неполной уплаты) авансовых платежей начисляются пени в порядке, установленном ст. 55 НК.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогового обязательства являются основаниями для применения мер принудительного исполнения налогового обязательства и уплаты пеней, а также для применения к плательщику мер ответственности в порядке и на условиях, установленных законодательными актами (п. 8 ст. 42 НК).

Читайте нас в Telegram и Viber