Типичные ошибки при исчислении налогов: шесть ситуаций по материалам аудиторских проверок
Большинство ошибок при исчислении налога на прибыль связано не с неправильным применением ставок или льгот, а с неверным учетом расходов, отсутствием подтверждающих документов и несоблюдением специальных требований Налогового кодекса. Разбираем шесть ситуаций, которые чаще всего становятся предметом споров с проверяющими.
Резерв на оплату отпусков
Ситуация 1. Организация сформировала резерв предстоящей оплаты отпусков и включила соответствующие отчисления в состав затрат при налогообложении прибыли.
Ошибка. В налоговые расходы включена вся сумма резерва, сформированного в бухгалтерском учете, включая страховые взносы.
Требование законодательства. Налоговое законодательство позволяет формировать резерв предстоящей оплаты отпусков и включать соответствующие отчисления в состав затрат при налогообложении прибыли (подп. 2.8 п. 2 ст. 170 НК1).
В бухгалтерском учете при формировании резерва в него включаются отпускные и обязательные страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах.
Однако для целей налога на прибыль действует следующий подход.
В состав затрат включаются только суммы, относящиеся к оплате отпусков, расходы на которые учитываются при налогообложении прибыли. Страховые взносы, несмотря на то что они входят в бухгалтерскую величину резерва, при его формировании в налоговых расходах не учитываются. Такие взносы признаются в расходах отдельно – по мере начисления отпускных конкретным работникам, т. е. в момент фактического использования резерва (ч. 3 п. 75 Инструкции...
Вы видите 12% этого материала
Подпишитесь, чтобы дочитать статью и получить полный доступ к другим закрытым материалам.
Аналитика | Прогнозы | Обзоры рынков
