Типичные нарушения при исчислении НДС при предоставлении льготы
Реализация изделий, изготовленных организацией, где 70% работников являются инвалидами.
Торговая организация от поставщика, где 70% работников являются инвалидами, получает изделия, изготовленные этим предприятием. В товарных накладных на приход товара всегда указывалось «Освобождение от НДС согласно подп. 1.16 п. 1 ст. 118 НК1. В результате сбоя бухгалтерской программы в документах на отгрузку изделий такая запись не производилась. При этом торговая организация, приобретающая изделия и реализующая на сторону, как и ранее, не исчисляла НДС от реализации таких изделий, зная, что численность инвалидов на предприятии не поменялась.
Суть нарушения
Организация допустила ошибку, не исчисляя НДС от реализации изделий, полученных по товарным накладным, в которых не произведена запись, определенная ч. 3 подп. 1.16 п. 1 ст.118 НК, а именно освобождение от НДС согласно подп. 1.16 п. 1 ст. 118 НК.
Обоснование
Освобождаются от НДС обороты по реализации на территории РБ товаров (работ, услуг) плательщиками, использующими труд инвалидов, если численность инвалидов у них в среднем за период составляет не менее 30% численности работников в среднем за этот же период (ч. 1 подп. 1.16 п. 1 ст. 118 НК, абз. 2 п. 5 Указа № 5033).
