Земельный налог – 2019: —тест
1. Бюджетная организация сдала коммерческой организации с 10 по 11 февраля 2019 г. в аренду спортивный зал. Будет ли в данном случае бюджетная организация признаваться плательщиком земельного налога?
2. У организации с января 2019 г. имеется земельный участок, занятый объектом сверхнормативного строительства (далее – СНС). Будет ли с применяться коэффициент 2 к ставкам земельного налога в отношении земельного участка, на котором расположен объект СНС?
3. По состоянию на 1 февраля 2019 г. у организации имеется земельный участок, на котором расположено здание, включенное в перечень неиспользуемых капитальных строений. Будет ли увеличиваться ставка земельного налога до 10 раз по земельному участку, на котором расположено данное здание?
4. Где организация может получить сведения о кадастровой стоимости земельного участка на 1 января календарного года, за который исчисляется земельный налог?
5. Какая существует ответственность за непредставление в срок налоговой декларации по земельному налогу?
6. У организации имеется участок, находящийся во временном пользовании, на которых расположены функционирующие здания. Как отражается исчисленная и причитающаяся к уплате в бюджет сумма земельного налога в бухучете?
7. Срок сдачи налоговой декларации по земельному налогу приходится на выходной день. Переносится ли срок представления налоговой декларации по земельному налогу декларации на первый рабочий день после такого нерабочего дня?
8. У организации имеется земельный участок, предоставленный во временное пользование и своевременно не возвращенный. Может ли организация включить сумму земельного налога в затраты, учитываемые при налогообложении?
Ответы:
1. Нет, т.к. дата передачи спортзала в аренду и дата его возврата бюджетной организации арендодателю приходятся на один календарный месяц (ч. 3 и 4 п. 1 ст. 237 НК1).
2. Нет, с 1 января 2019 г. отменен коэффициент 2 к ставкам земельного налога в отношении земельного участка, на котором расположен объект СНС (ст. 241 НК).
3. Нет, с января 2019 г. отменено право областных (Минского, городского) Советов депутатов увеличивать до 10 раз ставку земельного налога по земельному участку, на котором расположено здание, включенное в перечень неиспользуемых капитальных строений (ст. 241 НК).
4. На сайте ГУП «Национальное кадастровое агентство» (http://vl.nca.by).
5. Нарушение плательщиком, налоговым агентом, иным обязанным лицом установленного срока представления в налоговый орган налоговой декларации (расчета) при просрочке:
– до 3 рабочих дней влечет предупреждение или наложение штрафа до 1 базовой величины (БВ);
– более 3 рабочих дней – 2 БВ с увеличением на 0,5 БВ за каждый полный месяц просрочки, но не более 10 БВ, а на ИП – в размере 10% от суммы налога, сбора (пошлины), подлежащей уплате, но не менее 2 БВ (п. 1 и п. 2 ст. 13.4 КоАП).
6. Д-т сч.сч. 25 «Общепроизводственные затраты», 26 «Общехозяйственные затраты», 44 «Расходы на реализацию» – К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» (п.п. 27, 28, 35, 53 Инструкции № 502).
7. Переносится. При совпадении крайнего срока представления налоговой декларации по земельному налогу днем, признаваемым в соответствии с законодательством выходным днем и (или) нерабочим государственным праздником (нерабочим праздничным днем), срок представления переносится на первый рабочий день после такого нерабочего дня (ч. 7 ст. 4 НК).
8. Нет, не включаются в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав суммы земельного налога, исчисленные на земельные участки, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные (подп. 3.4 п. 3 ст. 245 НК).
1 Налоговый кодекс (далее – НК).
2 Инструкция о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утв. постановлением Минфина от 29.06.2011 № 50.
