Сроки подачи налоговых деклараций ИП при создании компании: разъяснения МНС

МНС разъясняет сроки подачи налоговых деклараций индивидуальными предпринимателями при создании коммерческих организаций в III и IV кварталах 2025 года. На примерах показано, какие декларации и когда нужно представить, а также как учитывать налоговые обязательства.

Налоговые обязанности ИП при создании компании

ИП при создании коммерческой организации обязан не позднее даты, предшествующей дате госрегистрации компании, представить налоговые декларации (расчеты) по налогам, плательщиком которых он является.

Правовое основание: Положение о создании индивидуальным предпринимателем коммерческой организации, учреждаемой одним лицом (приложение к Закону от 22.04.2024 № 365-З «Об изменении законов по вопросам предпринимательской деятельности») (далее — Положение).

Такие декларации представляются за истекший налоговый период и (или) за период с начала текущего налогового периода по день их представления.

На титульном листе в строке «В связи с созданием индивидуальным предпринимателем коммерческой организации, учреждаемой одним лицом» проставляется «X».

Сроки исполнения налогового обязательства

Налоговое обязательство исполняется коммерческой организацией не позднее 22-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором такая коммерческая организация зарегистрирована в ЕГР.

ИП и подоходный налог с физических лиц

При создании ИП коммерческой организации он представляет налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу с физических лиц ИП (нотариуса, осуществляющего нотариальную деятельность в нотариальном бюро) за истекший налоговый период и (или) за период с начала текущего налогового периода по день ее представления.

Пример.

15 октября 2025 г. — налоговые декларации по подоходному налогу ИП представляет за III квартал 2025 г. (за период с 01.07.2025 по 30.09.2025) и за IV квартал 2025 г. (за период с 01.10.2025 по дату представления декларации (14.10.2025)) с указанием сроков уплаты — не позднее 22.01.2026;

14 ноября 2025 г. — налоговая декларация по подоходному налогу ИП представляет за IV квартал 2025 г. (за период с 01.10.2025 по дату представления декларации (13.11.2025)) с указанием срока уплаты — не позднее 22.01.2026.

При представлении налоговой декларации (расчета) ИП вправе воспользоваться налоговыми вычетами, определенными в ст.ст. 210 и 211 НК (социальный и имущественный), при соблюдении условий их применения.

ИП и единый налог

Налоговые декларации (расчеты) по единому налогу ИП представляют с учетом следующих особенностей.

Пример.

ИП создал коммерческую организацию и исключен из ЕГР 14.11.2025.

При этом 01.10.2025 он представил налоговую декларацию по единому налогу за IV квартал 2025 г., исчислен к уплате налог по срокам: 1 октября, 3 ноября и 1 декабря 2025 г.

В рассматриваемой ситуации ИП необходимо не позднее 13.11.2025 представить налоговую декларацию по единому налогу с изменениями и дополнениями, указав в ней период осуществления (неосуществления) деятельности в первом (31 день), втором (13 дней) и третьем (деятельность не осуществляется) месяцах IV квартала. При превышении валовой выручки над 40-кратной суммой единого налога за III квартал 2025 г. и (или) IV квартал 2025 г. — исчислить доплату единого налога.

Таким образом, налоговое обязательство за октябрь по сроку уплаты 01.10.2025 не пересчитывается, за ноябрь и за декабрь — пересчитывается путем определения в порядке, установленном п. 2 ст. 344 НК, суммы единого налога, подлежащей зачету или возврату. При наличии суммы к доплате единого налога за III квартал 2025 г. и (или) IV квартал 2025 г. указывается срок — не позднее 22.01.2026.

ИП как налоговый агент по подоходному налогу

В случае создания ИП коммерческой организации, сроки исполнения обязанности налогового агента по удержанию и перечислению сумм подоходного налога должны соответствовать требованиям ст. 216 НК.

ИП обязан представить не позднее дня, предшествующего дню регистрации коммерческой организации, налоговые декларации налогового агента по подоходному налогу за истекший отчетный период и (или) за период с начала текущего по дату представления декларации.

Пример.

15 октября 2025 г. — налоговые декларации налогового агента по подоходному налогу представляются за III квартал 2025 г. (за период с 01.07.2025 по 30.09.2025) и за IV квартал 2025 г. (за период с 01.10.2025 по дату представления декларации (14.10.2025));

14 ноября 2025 г. — налоговая декларация налогового агента по подоходному налогу представляется за IV квартал 2025 г. (за период с 01.10.2025 по дату представления декларации (13.11.2025)).

Ошибки и уточненные декларации

При обнаружении в налоговой декларации неполноты сведений или ошибок плательщик обязан внести изменения и (или) дополнения в декларацию и представить ее по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения и (или) дополнения (далее — уточненные декларации).

При возникновении обстоятельств, с которыми связано представление уточненной декларации за период деятельности ИП, исключенного из ЕГР, такая декларация представляется созданной этим ИП коммерческой организацией в порядке, установленном п. 6 ст. 40 НК. При этом декларация должна быть удостоверена ключом электронной цифровой подписи законного или уполномоченного представителя этой коммерческой организации.