Списание дебиторской задолженности в налоговом учете при проведении инвентаризации
Ситуация. Организация в течении 2023 г. списывает дебиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности.
Возникают ли в 2023 г. отложенные налоговые активы (ОНА) при списании дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности, выявленной при инвентаризации (в налоговом учете списание дебиторской задолженности на расходы будет происходить по результатам годовой инвентаризации, а в бухгалтерском – на дату, следующую за днем истечения срока исковой давности)?
Согласно п. 2 Инструкции № 1131 временные разницы – суммы доходов и расходов, формирующие учетную прибыль (убыток) в текущем отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль – в будущих отчетных периодах либо формирующие налоговую базу по налогу на прибыль в текущем отчетном периоде, а учетную прибыль (убыток) – в будущих отчетных периодах.
Вычитаемые временные разницы приводят к уменьшению учетной прибыли (увеличению учетного убытка) в текущем отчетном периоде и уменьшению налогооблагаемой прибыли в одном или нескольких будущих отчетных периодах. Вычитаемые временные разницы возникают:
– если расходы в бухгалтерском учете признаются в текущем отчетном периоде, а для налогообложения – в будущих отчетных периодах;
– доходы в бухгалтерском учете признаются в будущих отчетных периодах, а для налогообложения – в текущем отчетном периоде (п. 7 Инструкции № 113).
Согласно п. 9 Инструкции № 113 вычитаемая временная разница приводит к образованию ОНА, сумма которого определяется путем умножения вычитаемой временной разницы, возникшей в текущем отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную налоговым законодательством, действующую на отчетную дату....
