Штрафы по договору транспортной экспедиции: как уплатить НДС и выставить ЭСЧФ
Ситуация. Организация (экспедитор) занимается транспортной экспедицией. Перевозчиком был выставлен в адрес экспедитора штраф за простой в размере 100 EUR. В договоре экспедитора с клиентом прописано, что в случае простоя по вине клиента он уплачивает штраф в размере 150 EUR.
На какую сумму необходимо будет выставить ЭСЧФ? Нужно ли выделять НДС в сумме, перевыставленной за простой?
Налоговая база НДС по транспортно-экспедиционным услугам определяется как сумма, полученная (подлежащая к получению) в виде вознаграждения экспедитора по договору транспортной экспедиции.
Вознаграждение определяется как сумма, полученная (подлежащая к получению) от клиента за оказанные ему услуги за вычетом возмещаемых клиентом средств, перечисленных (подлежащих перечислению) перевозчикам и иным организациям и ИП, оказывающим услуги, указанные в договоре транспортной экспедиции.
Изложенные выше положения распространяются также на случаи, когда в соответствии с договором транспортной экспедиции обязанности экспедитора исполняются перевозчиком (п. 30 ст. 120 НК).
Объектами налогообложения НДС не признаются обороты по возмещению экспедитору клиентом по договору транспортной экспедиции сумм расходов по приобретению используемых при оказании услуг по данному договору услуг, указанных в договоре транспортной экспедиции и не покрываемых вознаграждением экспедитора (подп. 2.12.5 п. 2 ст. 115 НК).
Положения п. 2 ст. 115 НК распространяются также на указанные в п. 4 ст. 120 НК суммы, полученные (причитающиеся к получению) по услугам, обороты по реализации (по передаче, по возмещению)...
