С 1 августа расширен перечень детского питания, облагаемого НДС по ставке 10%

В порядок налогообложения внесены и иные изменения, которые вступят в силу с 25.07.2021 и распространят свое действие на отношения, возникшие с 01.01.2021.

На Национальном правовом интернет-портале 24.07.2021 опубликован Указ от 22.07.2021 № 285 «О налогообложении» (далее – Указ № 285).

Остановимся подробнее на внесенных изменениях.

 

Подоходный налог

При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц не учитываются доходы, полученные в виде страхового возмещения и (или) страхового обеспечения в связи с наступлением страховых случаев по договорам добровольного страхования жизни и добровольного страхования дополнительных пенсий, заключенным до 01.01.2021 на срок менее трех лет, по которым уплата страховых взносов (страховых премий) за физическое лицо осуществлялась за счет средств:

– организаций, ИП;

– физических лиц, не состоящих с физическим лицом в отношениях близкого родства, опекуна, попечителя и подопечного (подп. 1.1 п. 1 Указа № 285).

 

Справочно: с 2021 года доходы в виде страхового возмещения и (или) страхового обеспечения по договорам добровольного страхования жизни и добровольного страхования дополнительных пенсий, заключенным на срок менее 3 лет, по которым уплата страховых взносов (страховых премий) за этих лиц осуществлялась за счет средств организаций, ИП, физлиц, не состоящих с плательщиком в отношениях близкого родства, подлежали налогообложению. Соответствующие изменения в подп. 1.1.2 п. 1 ст. 201 НК были внесены Законом от 29.12.2020 № 72-З «Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь».

До 2021 г. такие доходы не облагались подоходным налогом.

 

Ставка НДС 10%

При реализации и ввозе на территорию РБ продовольственных товаров для детского питания расширен перечень товаров (приложение 1 к Указу № 285), облагаемых НДС по ставке 10 %.

Так, в перечень дополнили:

– сладкое сухое печенье, содержащее 8 мас. процентов или более молочных жиров, для детского питания (код ТН ВЭД ЕАЭС – 1905 31 300 0);

– овощи гомогенизированные, для детей раннего возраста (2005 10 001 0);

– гомогенизированные готовые продукты, с содержанием сахара более 13%, для детей раннего возраста (2007 10 101 0);

– гомогенизированные готовые продукты, прочие, из тропических фруктов, для детей раннего возраста (2007 10 911 0);

– фрукты, орехи и прочие съедобные части растений, приготовленные или консервированные, для детского питания (2008);

– соки фруктовые (включая виноградное сусло) и соки овощные для детского питания (2009);

– безалкогольные напитки для детского питания (2202 99 190 0).

 

Справочно: с 01.01.2021 перечень товаров для детей, облагаемых НДС при ввозе и реализации по ставке 10% был сокращен (подп. 2.2 ст. 122 НК, приложение 26 к НК).

До 01.01.2021 применялся перечень, утв. Указом от 21.06.2007 № 287 «О налогообложении продовольственных товаров и товаров для детей»

 

Арендная плата за земельные участки

Ряд изменений внесен в Указ от 12.05.2020 № 160 «Об арендной плате за земельные участки, находящиеся в государственной собственности» (далее – Указ № 160).

В частности, Указ № 160 дополнен пунктом 8¹, предусматривающим, что с 01.01.202 до 01.01.2023 арендная плата за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, предоставленные для размещения торговых центров, в том числе автомобильных стоянок, обслуживающих эти торговые центры, торговых объектов, входящих в торговую сеть, исчисляется и уплачивается юридическими лицами – арендаторами этих участков в размере, определенном с учетом коэффициента к кадастровой стоимости 0,015, независимо от наличия соглашения об изменении договора аренды земельного участка, предусматривающего изменение размера ежегодной арендной платы за этот земельный участок.

Применение коэффициента 0,015 к кадастровой стоимости земельных участков производится при определении с 01.01.2021 до 01.01.2023 размера арендной платы в случаях, установленных в подп. 1.1 п. 1 Указа № 160.

При наличии на таком земельном участке иных капитальных строений (зданий, сооружений), их частей расчет площади части земельного участка, арендная плата по которой исчисляется с учетом коэффициента к кадастровой стоимости 0,015, производится путем умножения общей площади земельного участка на удельный вес площадей капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, являющихся торговыми центрами, в том числе автомобильными стоянками, обслуживающими эти торговые центры, торговыми объектами, входящими в торговую сеть, в общей площади всех капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, расположенных на этом земельном участке.

При наступлении в течение текущего года оснований для определения размера арендной платы с учетом коэффициента 0,015 к кадастровой стоимости, соответствующие изменения вносятся в расчет суммы арендной платы не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором возникли такие основания.

Также изложено в новой редакции приложение 1 к Указу № 160, в котором установлены коэффициенты к кадастровой стоимости земельных участков.

В связи с изменениями, внесенными в Указ № 160, организации при необходимости не позднее 20.08.2021 должны произвести:

– исчисление сумм арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности за 2021 год;

– исчисление разницы между суммой арендной платы за земельные участки, исчисленной с учетом изменений, внесенных п. 6 приложения 2 Указа № 285, относящихся к наступившим до вступления в силу изменений срокам уплаты, и суммой арендной платы за земельные участки, ранее исчисленной по этим срокам уплаты (уплата разницы производится не позднее даты, соответствующей ближайшему установленному законодательством сроку уплаты арендной платы за земельные участки, следующему за июлем 2021 г.);

– внесение изменений и (или) дополнений в расчет суммы арендной платы за земельные участки за 2021 год.

 

Изменения в Указы

Изменения внесены и в иные указы, в частности (приложение 2 к Указу № 285):

– Указ от 09.03.2009 № 125 «О некоторых вопросах охраны Государственной границы Республики Беларусь»;

– Указ от 09.10.2. № 365 «О развитии агроэкотуризма»;

– Указ от 05.08.2019 № 296 «О беспошлинной торговле на бортах воздушных судов»;

– Указ от 31.10.2019 № 411 «О налогообложении»;

– Указ от 31.12.2019 № 503 «О налогообложении».

 

Утратили силу

Ряд указов или их отдельных положений признаны утратившими силу (приложение 3 к Указу № 285):

– Указ от 06.03.2005 № 118 «Об утверждении перечня товаров медицинского назначения, обороты по реализации которых на территории Республики Беларусь освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость»;

– Указ от 24.11.2005 № 546 «О некоторых вопросах налогообложения транспортных средств»;

– Указ от 21.06.2007 № 287 «О налогообложении продовольственных товаров и товаров для детей»;

– подп. 1.2, 1.4 и 1.9 п. 1 Указа от 31.12.2007 № 702 «О внесении изменений в некоторые указы Президента Республики Беларусь»;

– Указ от 29.07.2009 № 394 «О внесении изменения в Указ Президента Республики Беларусь от 21 июня 2007 г. № 287»;

– подп. 1.2 и 1.5 п. 1 Указа от 05.03.2010 № 133 «О внесении изменений в некоторые указы Президента Республики Беларусь»;

– подп. 3.6 п. 3 Указа от 09.03.2010№ 143 «Об отдельных вопросах налогообложения»;

– Указ от 09.10.2010 № 526 «О внесении изменений в Указ Президента Республики Беларусь от 21 июня 2007 г. № 287»;

– Указ от 27.12.2010 № 681 «О внесении изменения в Указ Президента Республики Беларусь от 21 июня 2007 г. № 287»;

– подп. 1.1 п. 1 Указа от 04.04.2011 № 130 «О внесении изменений и дополнений в некоторые указы Президента Республики Беларусь»;

– Указ от 27.06.2011 № 273 «О внесении изменения в Указ Президента Республики Беларусь от 21 июня 2007 г. № 287»;

– подп. 1.1 п. 1 Указа от 17.01.2012 № 36 «О внесении изменений и дополнения в указы Президента Республики Беларусь от 24 ноября 2005 г. № 546 и от 4 апреля 2009 г. № 175»;

– Указ от 09.02.2012 № 54 «О внесении изменений в Указ Президента Республики Беларусь от 21 июня 2007 г. № 287»;

– Указ от 24.02.2012 № 107 «Об освобождении от налога на добавленную стоимость при ввозе на территорию Республики Беларусь некоторых категорий товаров»;

– подп. 1.1 п. 1 Указа от 27.03.2012 № 149 «О внесении изменений в некоторые указы Президента Республики Беларусь и признании утратившими силу отдельных положений некоторых указов Президента Республики Беларусь»;

– Указ от 27.09.2012 № 429 «О внесении изменений в некоторые указы Президента Республики Беларусь»;

– Указ от 03.09.2013 № 390 «О внесении дополнения в Указ Президента Республики Беларусь от 6 марта 2005 г. № 118»;

– подп. 2.9 п. 2 Указа от 07.10.2013 г. № 455 «О некоторых вопросах налогообложения, переоценки имущества и взимания арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности»;

– Указ от 16.12.2013 № 570 «О внесении изменений в Указ Президента Республики Беларусь от 21 июня 2007 г. № 287»;

– подп. 2.2 п. 2 Указа от 21.07.2014 № 361 «Об отдельных вопросах налогообложения, бухгалтерского учета, переоценки имущества и взимания арендной платы»;

– Указ от 25.12.2014 № 617 «О внесении дополнения и изменения в Указ Президента Республики Беларусь от 24 февраля 2012 г. № 107»;

– подп. 2.2 п. 2 Указа от 24.12.2015 № 521 «О производстве художественных изделий из хрусталя и стекла и изделий медицинского назначения из стекла»;

– подп. 3.2 и 3.7 п. 3 Указа от 31.12.2015 № 538 «О налогообложении и взимании арендной платы за земельные участки»;

– Указ от 11.08.2016 № 305 «О внесении изменений в указы Президента Республики Беларусь»;

– Указ от 15.02.2017 № 42 «Об изменении Указа Президента Республики Беларусь»;

– Указ от 03.04.2017 № 101 «Об изменении указов Президента Республики Беларусь»;

– Указ от 21.03.2018 № 111 «Об изменении Указа Президента Республики Беларусь»;

– п. 1 Указа от 18.09.2019 № 351 «О пребывании на приграничной территории»;

– Указ от 26.11.2019 № 430 «Об изменении указов Президента Республики Беларусь»;

– Указ от 31.12.2019 № 504 «О курсовых разницах».

 

***

С полным текстом Указа № 285 можно ознакомиться здесь