Рынок налогового консультирования готовится к новым требованиям

В сентябре институту налогового консультирования в Беларуси исполнилось 7 лет. В его деятельность планируется внести важные новации, обязательные для соблюдения субъектами хозяйствования.
Институт налогового консультирования появился в Беларуси в 2017 г., однако почва для него стала готовиться еще раньше. Более 10 лет назад – в феврале 2014 г. – был дан старт совместному проекту Программы развития ООН и Министерства по налогам и сборам «Содействие в создании института налоговых консультантов в Республике Беларусь».
Появление данного проекта на тот момент казалось весьма логичным. Налоговое консультирование является международным стандартом налогового обслуживания юридических и физических лиц во многих странах мира и к моменту создания в РБ уже получило развитие в т.ч. РФ.
Кроме того, в Беларуси 10 лет назад правительство выражало намерение улучшать условия ведения бизнеса и, соответственно, занимать достойное место в рейтинге Doing business в категории «Налогообложение». Поэтому внедрение института налогового консультирования представлялось весьма своевременным.
Одна из задач, которая ставилась в рамках вышеупомянутого совместного проекта, – создание правовых условий для развития института налогового консультирования в Беларуси, и она была решена.
От проекта до закона
Итогом юридической работы в рамках совместного проекта стала подготовка изменений в законодательство. Был принят Указ от 19.09.2017 № 338 «О налоговом консультировании» (далее – Указ № 338), с изданием которого многие увязывают появление в стране нового института. Документ определил условия работы налоговых консультантов и правила оказания соответствующих услуг.
Однако Указ № 388 по-разному был воспринят специалистами. Одни увидели в нем новые возможности и стали проходить обучение с целью сдачи экзамена и получения аттестата налогового консультанта.
Других он не касался. Аудиторы, юристы, адвокаты, которые де-факто могут консультировать клиентов по налоговым вопросам, де-юре были выведены из сферы регулирования данного Указа.
Наконец, третьи были крайне недовольны нормами Указа № 338. Среди них оказались представители бухгалтерского аутсорсинга, в частности, бухгалтеры, работавшие в статусе индивидуальных предпринимателей. Как правило, они не имели экономического или юридического образования и на этом основании не могли быть допущены к экзамену для получения аттестата налогового консультанта.
Поэтому эти граждане (бухгалтеры в статусе ИП) выступали (и писали соответствующие жалобы), чтобы в отношении них нормы Указа № 338 не распространялись. Индивидуальные предприниматели были услышаны, и согласно Указу от 31.10.2019 № 411 «О налогообложении» государство расширило круг лиц, которые вправе осуществлять деятельность по ведению налогового учета без наличия аттестата налогового консультанта.
В результате была сохранена ситуация, когда налоговым консультированием и ведением налогового учета можно было заниматься, не имея аттестата налогового консультанта. Видимо, такая ситуация перестала устраивать государство.
В конце сентября 2024 г. правительство внесло в парламент законопроект по вопросам налогового консультирования. В случае его принятия условия для работы субъектов хозяйствования в данной сфере существенно изменятся.
Усиление госрегулирования
Ключевая новация законопроекта состоит в том, что на рынке налогового консультирования вводится лицензирование. Как известно, осуществление предпринимательской деятельности без лицензии, когда она обязательна, наказывается в Беларуси не только штрафом, но и конфискацией до 100% суммы дохода.
Соответственно, в случае принятия названного законопроекта деятельность в сфере налогового консультирования без лицензии будет практически невозможной.
И в этом принципиальное отличие от нынешней ситуации, когда налоговым консультированием, в т.ч. налоговым учетом, может заниматься любой бухгалтер в статусе ИП, даже без наличия аттестата налогового консультанта.
Поэтому, если никаких изменений в законопроекте не последует, лицензирование коснется всех субъектов хозяйствования (ИП и юрлиц), занимающихся бухгалтерским аутсорсингом и ведущих для своих клиентов в т.ч. налоговый учет.
Также лицензирование может коснуться участников рынка аудита. В законопроекте, опубликованном на Национальном правовом интернет-портале, предлагается внести изменения в Закон от 12.07.2013 № 56-З «Об аудиторской деятельности».
Суть изменений заключается в том, что аудиторы в статусе ИП и аудиторские организации могут заниматься в т.ч. налоговым консультированием, но только «с соблюдением установленных законодательством требований в соответствующей сфере».
Участники рынка аудита воспринимают эту формулировку как намек на то, что им также придется получать лицензию для продолжения оказания услуг в сфере налогового консультирования.
Для получения лицензии на право заниматься налоговым консультированием индивидуальному предпринимателю нужно будет успешно сдать квалификационный экзамен и получить соответствующий аттестат. В свою очередь, юридическому лицу для получения лицензии потребуется иметь в штате не менее одного аттестованного налогового консультанта.
При этом планируется провести переаттестацию тех специалистов, которые уже обладают аттестатом налогового консультанта.
Каковы причины усиления госрегулирования на рынке налогового консультирования? К чему могут привести законодательные новации?
Ответы на эти и другие вопросы могут быть озвучены в ближайшее время в ходе обсуждения проекта НПА в парламенте. Ведь соответствующий законопроект уже поступил в Палату Представителей, и предполагается, что нормы, касающиеся введения лицензирования, могут вступить в силу уже в январе 2025 г.