Резидент РФ передал резиденту РБ право на использование компьютерной программы: кто платит НДС

Ситуация. Резидент России на условиях простой (неисключительной) лицензии предоставляет резиденту Беларуси право на использование компьютерной программы для заполнения тестов. Территория действия лицензии – все страны мира, срок действия – 12 месяцев. Способ использования программы – запуск с устройства пользователя посредством сети Интернет. Резидент России предоставил справку о подтверждении статуса налогового резидента России на 2025 год.

Кто является плательщиком НДС?

Услуги в электронной форме – услуги, которые оказаны через информационно-­телекоммуникационную сеть (сеть электросвязи), в т. ч. через сеть Интернет, оказание которых невозможно без использования информационных технологий и перечень которых утверждается Советом Комиссии (абз. 22 п. 2 Протокола¹).

В соответствии с п. 1 Перечня № 97² предоставление через информационно-­телекоммуникационную сеть, в т. ч. сеть Интернет, прав на использование программного обеспечения для любых видов электронных устройств (включая компьютерные игры, в т. ч. онлайн-игры, за исключением запрещенных в соответствии с законодательством государства – члена ЕАЭС покупателя), баз данных, в т. ч. путем предоставления удаленного доступа к ним, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности, относится к услугам в электронной форме.

Местом реализации работ, услуг признается «по покупателю» при оказании услуг в электронной форме (место осуществления деятельности покупателя таких услуг определяется в соответствии с приложением к Протоколу) (подп. 4) п. 29 Протокола).

Местом осуществления деятельности организации, приобретающей услуги в электронной...