Ретроскидки и бонусы: когда выставлять ЭСЧФ и как корректировать налоговую базу по НДС

Ситуация. По договору поставки предусмотрена скидка на товар в определенные дни. Предоставленные скидки оформляются актом. При отгрузке товара была выписана ТТН и выставлен ЭСЧФ.

Нужно ли на акт предоставления скидки выставлять ЭСЧФ?

Как определить налоговую базу НДС?

Ответ: ЭСЧФ выставляется, если корректируется ранее выставленный ЭСЧФ.

Определение налоговой базы зависит от вида скидки.

Ретроскидка или бонус: зависит от оформления документов

Скидка – это снижение цены товаров, предоставляемое продавцом покупателю.

При этом понятия «ретроскидка» и «бонус (премия)» законодательством не определены.

На практике под ретроскидкой понимают уменьшение стоимости ранее реализованных товаров при выполнении условий договора.

Под бонусом (премией) понимают выплату покупателю денежной суммы либо уменьшение его дебиторской задолженности за выполнение предусмотренных договором условий без изменения стоимости ранее реализованных товаров.

Таким образом, решающее значение имеет оформление первичных учетных документов (ПУД). В зависимости от них ситуация рассматривается как ретроскидка либо как бонус.

Если предоставлена ретроскидка

Если первичный документ о реализации товаров со скидкой...