09.06.2022 3 мин на чтение мин

Разъяснение МНС о включении ИП расходов без подтверждающих документов при расчете подоходного налога

Фото: neg.by

Письмо МНС от 06.06.2022 № 3-1-9/01280

При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц индивидуальные предприниматели (далее – ИП) могут включить в состав расходов амортизационные отчисления от стоимости основных средств, приобретенных ранее ими как физическими лицами, в том числе полученных в результате дарения, а также приобретенных (сооруженных) в период применения особых режимов налогообложения, только в том случае, если расходы по приобретению ОС были произведены ИП и документально подтверждены, и связаны с осуществлением предпринимательской деятельности ИП.

При несоблюдении одного из указанных условий ИП не вправе учесть расходы при определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц.

Предпринимательская деятельность - это самостоятельная деятельность юридических и физических лиц, осуществляемая ими в гражданском обороте от своего имени, на свой риск и под свою имущественную ответственность и направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи вещей, произведенных, переработанных или приобретенных указанными лицами для продажи, а также от выполнения работ или оказания услуг, если эти работы или услуги предназначаются для реализации другим лицам и не используются для собственного потребления (ст.1 ГК).

В случае отсутствия у ИП документов, в которых указана стоимость приобретения ОС, он может получить заключение об оценке имущества (основного средства), обратившись к профессиональному оценщику. Однако данное заключение подтверждает только стоимость имущества, но не подтверждает факт понесения расходов по приобретению данного имущества и/или факт дарения.

Аналогично, независимо от наличия заключения об оценке имущества не включаются в состав расходов при определении налоговой базы подоходного налога амортизационные отчисления от стоимости имущества, приобретенного физическим лицом, в том числе полученного в результате дарения, и вовлеченного им в дальнейшем в предпринимательский оборот как индивидуальным предпринимателем, при отсутствии документов, подтверждающих произведенные физическим лицом расходы на приобретение (сооружение) этого имущества.

Справочно: К особым режимам налогообложения относятся:

налог при УСН;

единый налог с ИП и иных физических лиц;

единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции;

налог на игорный бизнес;

налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности;

налог на доходы от проведения электронных интерактивных игр;

сбор за осуществление ремесленной деятельности;

сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма (п.2 ст.10 НК)