Право на стандартный налоговый вычет при рождении ребенка за пределами Беларуси

Ситуация. В организацию в октябре 2023 г. принята новая сотрудница (место основной работы). Данная сотрудница одна воспитывает несовершеннолетнего сына (отец ребенка умер).

Имеет ли право организация предоставить такой работнице стандартный налоговый вычет на ребенка, если он родился в Польше? Если имеет, то в каком размере?

При определении размера налоговой базы в соответствии с п.п. 3–5 ст. 199 НК плательщики имеют право на получение стандартного налогового вычета в размере 46 руб. в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК).

Вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 87 руб. в месяц на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (ч. 5 подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК).

При этом к лицам, относящимся к категории одиноких родителей, для целей применения стандартного налогового вычета, установленного подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК, относится родитель, если второй родитель ребенка умер, лишен родительских прав, признан безвестно отсутствующим, недееспособным, объявлен умершим (абз. 3 ч. 6 подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК).

В соответствии с ч. 3 подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК стандартный вычет предоставляется с месяца рождения (усыновления, удочерения) ребенка и сохраняется до конца месяца, в котором ребенок достиг 18-летнего возраста, наступила его смерть, вступило в силу решение суда о лишении родительских прав, об отобрании ребенка и передаче его на попечение органов опеки и попечительства, об отмене усыновления (удочерения) ребенка.

Иных ограничений в части предоставления стандартного налогового вычета на несовершеннолетних детей, в т.ч. если они рождены за границей, НК не предусмотрено.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации работница организации имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 87 руб. в месяц при представлении нанимателю документов, предусмотренных п. 3 ст. 209 НК.

Основанием для предоставления родителям стандартного вычета на несовершеннолетних детей являются имеющиеся у налогового агента сведения о наличии у плательщика ребенка (детей), а при отсутствии таких сведений – копия свидетельства о рождении ребенка (детей), либо исполнительный лист на взыскание средств на содержание ребенка (детей), либо заявление плательщика на удержание алиментов в добровольном порядке, а также копия решения суда об усыновлении (удочерении) ребенка (детей) (абз. 2 и 7 п. 3 ст. 209 НК).

Документом, подтверждающим отнесение к одиноким родителям, в этом случае будет копия свидетельства о смерти второго родителя ребенка (абз. 12 п. 3 ст. 209 НК).

Указанные документы, составленные на иностранном языке, должны сопровождаться переводом на белорусский или русский язык. Верность перевода или подлинность подписи переводчика должны быть засвидетельствованы нотариусом или другим должностным лицом, имеющим право совершать такое нотариальное действие, либо перевод должен быть заверен Белорусской торгово-промышленной палатой (ее унитарным предприятием, его представительством или филиалом) (п. 4 ст. 22 НК).

Ответ: Имеет, в размере 87 руб.