Правильно применяем ставку подоходного налога при выплате дивидендов в 2024 году
Ситуация. ЧУП на 30.09.2023 имеет значительную величину чистой (нераспределенной) прибыли, которая получена в отчетном году и в предыдущие годы.
Учредитель ЧУП в ноябре 2023 г. принял решение о начислении дивидендов с выплатой их участникам в 2024 г.
Какая ставка подоходного налога будет применяться при выплате этих дивидендов (с учетом введения с 01.01.2024 ставки подоходного налога в размере 25% с сумм доходов, превышающих 200 000 руб.)?
Условия и порядок распределения прибыли, в т.ч. на выплату дивидендов учредителю ЧУП, оговариваются в уставе такого предприятия (ч. 1 п. 2 ст. 48, ч. 2 п. 2 ст. 113 ГК2). Решение о распределении прибыли на выплату дивидендов при наличии источника для такой выплаты, а также о сроке, в течение которого дивиденды должны быть выплачены, принимается самим учредителем ЧУП.
Источником выплаты доходов (дивидендов) участникам (учредителям) коммерческих организаций является чистая (нераспределенная) прибыль этих организаций (ст.ст. 72, 96 и др. Закона о хозобществах3, п. 67 Инструкции № 504, подп. 2.4 п. 2 ст. 13 НК).
Датой начисления дивидендов является дата принятия решения о распределении прибыли путем объявления и выплаты дивидендов, а по приравненным к ним доходам, начисленным унитарными предприятиями, – дата отражения в бухгалтерском учете обязательств по выплате (передаче) таких доходов (п. 4 ст. 3 Закона № 57‑З5, п. 12 ст. 168 НК).
Если физическое лицо – учредитель ЧУП является работником этого предприятия, то начисление дивидендов этому учредителю отражается в учете ЧУП по Д-ту сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый...
