Авторизуйтесь Чтобы скачать свежий номер №23(2717) от 26.03.2024 Смотреть архивы


USD:
3.2545
EUR:
3.5239
RUB:
3.5097
Золото:
228.08
Серебро:
2.6
Платина:
94.8
Палладий:
105.16
Назад
Распечатать с изображениями Распечатать без изображений

Правила тонкой капитализации: все ли затраты можно учесть

Рассмотрим на примере практической ситуации порядок расчета предельного размера затрат, учитываемых для налога на прибыль, при наличии контролируемой задолженности за 2019 год.

Порядок применения правил тон­кой капитализации установлен положениями ст. 172 НК.

 

Описание ситуации

Белорусская компания (не производящая подакцизные товары) в течение 2019 года имела следующие взаимоотношения с взаимозависимым лицом – участником, владеющим на конец года долей в уставном фонде более 20% (резидент РБ):

– учитывала в составе затрат расходы на управление, оказываемые данным взаимозависимым лицом;

– учитывала полученный в валютном эквиваленте займ с начислением процентов, который в течение 2019 года частично погасился;

– на начало 2019 года в учете числилась задолженность по беспроцентному займу, полученному в 2018 году, который в течение 2019 года не погашался.

Данные для расчета контролируемой задолженности:

– сумма задолженности на 01.01.2019 беспроцентного займа – 1 300 000 руб.;

– сумма полученного займа в валютном эквиваленте в 2019 году – 1 200 000 руб.;

– сумма погашенного займа в валютном эквиваленте в 2019 году – 690 000 руб.;

– сумма полученных услуг по управлению в 2019 году – 400 000 руб.;

– курсовые разницы по основному долгу: 130 000...

Распечатать с изображениями Распечатать без изображений