Порядок создания резервов по сомнительным долгам в налоговом учете
1. Расчет сумм резерва в течение года
2. Создание резерва по задолженности прошлых лет
3. Учет дебиторской задолженности, по которой сформированы резервы
4. Восстановление резерва при погашении задолженности
Порядок создания и расчета резерва в бухгалтерском учете и для целей налогообложения прибыли отличается.
В состав внереализационных расходов включаются резервы по сомнительным долгам, созданные по результатам проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности, не погашенной в установленный срок, возникшей в связи с реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав, нематериальных активов (НМА), но не более 5% выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, НМА с учетом НДС, по сомнительной задолженности со сроком возникновения (подп. 3.48 п. 3 ст. 175 НК):
– свыше 90 календарных дней – в резерв включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности;
– от 45 до 90 календарных дней (включительно) – в резерв включается 50% от суммы выявленной на основании инвентаризации задолженности;
– сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности со сроком возникновения до 45 календарных дней не увеличивает сумму создаваемого резерва.
Справочно: работа – деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы...
