Порядок применения ставки НДС к налоговой базе
Фото: freepik.com
Автор в данном материале рассматривает на конкретных примерах случаи, когда налоговую базу нужно умножить на ставку НДС и разделить на 100, т. е. исчислить НДС наверх на налоговую базу, а когда – изъять изнутри.
Сумма НДС, исчисленная с оборота по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяется как произведение налоговой базы и процента налоговой ставки по следующей формуле:
НДСисч = НБ x Ст,
где: НДСисч – исчисленная сумма налога;
НБ – налоговая база;
Ст – установленная ставка налога (ч. 1 п. 2 ст. 128 НК1).
Так как ставки НДС установлены в процентах, у плательщиков возникает вопрос: когда налоговую базу нужно умножить на ставку и разделить на 100, т. е. исчислить НДС наверх на налоговую базу, а когда – изъять изнутри, например, х 20/120.
В ст. 128 НК приведен незакрытый перечень случаев, когда НДС исчисляется изнутри.
В отдельных случаях, когда исчисленная сумма НДС должна определяться расчетным методом, ее сумма рассчитывается как произведение налоговой базы и налоговой ставки, деленное на размер налоговой ставки, увеличенной на 100, по следующей формуле:
НДСисч = НБ x Ст / (100 + Ст),
где: НДСисч – исчисленная сумма налога;
НБ – налоговая база;
Ст – установленная ставка налога (ч. 2 п. 2 ст. 128 НК).
К отдельным случаям относится в т. ч. исчисление НДС:...
