Пониженная ставка подоходного налога при выплате дивидендов в результате реорганизации

Ситуация. Хозяйственное общество (ООО) реорганизуется в 2025 г. путем выделения из него другого хозяйственного общества (ОДО). Прибыль ООО не распределялась на выплату дивидендов более 5 лет, и часть ее при реорганизации перешла к выделенному ОДО.

Может ли вновь образовавшаяся в результате реорганизации организация (ОДО) при распределении прибыли применять в отношении дивидендов, начисляемых своим участникам – бывшим участникам ООО, ставку подоходного налога 0%?

Может ли применяться ставка подоходного налога 0% в отношении дивидендов, начисляемых после реорганизации физлицам – участникам реорганизованного ООО?

Согласно ст. 19 Закона о хозобществах¹ выделением из хозяйственного общества признается создание одного или нескольких новых хозяйственных обществ и (или) юридических лиц иных организационно-правовых форм с передачей им части прав и обязанностей реорганизованного хозяйственного общества без прекращения его деятельности.

Таким образом, ОДО, выделенное из ООО, является новым юридическим лицом, созданным в результате реорганизации.

Организации, создаваемые в результате реорганизации, в т. ч. в форме выделения, подлежат государственной регистрации (подп. 1.1 п. 1 Положения № 1²).

При выделении из состава юридического лица одного или нескольких юридических лиц к каждому из них в соответствии с разделительным балансом переходят права и обязанности реорганизованного юридического лица (п. 4 ст. 54 ГК³).

Применительно к системе бухгалтерского учета передача прав и обязанностей сопровождается передачей активов и обеспечивающих эти активы источников – собственного капитала, в т. ч. нераспределенной прибыли (если она имеется), и обязательств (краткосрочных и долгосрочных).

Применительно к рассматриваемой ситуации часть нераспределенной...