Подоходный налог при реализации доли в уставном фонде физлицом

Ситуация. ООО «А» создано в 2017 г. с участием одного физлица (далее – участник 1) с уставным фондом 200 руб. Уставный фонд был сформирован путем внесения денежных средств на расчетный счет общества.

В 2023 г. произошла реорганизация путем присоединения к ООО «А» ООО «Б».

В результате реорганизации учредителями стали два физлица (участник 1 – учредитель ООО «А» и участник 2 – бывший учредитель ООО «Б»). Уставный фонд после присоединения составил 400 руб. Доля каждого из участников в уставном фонде ООО «А» – 50%. Участник 1 планирует продать 40% своей доли белорусской организации – резиденту РБ за 10 000 руб.

Возникнет ли у участника 1 при реализации им в 2024 г. части своей доли в уставном фонде реорганизованного ООО «А» доход, подлежащий обложению подоходным налогом с физических лиц?

Может ли участник 1 в рассматриваемой ситуации получить освобождение от подоходного налога с физических лиц с учетом п. 35 ст. 208 НК?

Согласно налоговому законодательству объектом обложения подоходным налогом с физлица – налогового резидента РБ при продаже им доли (части доли) в уставном фонде организации должен признаваться полученный им доход от источников в РБ и (или) от источников за пределами РБ, превышающий сумму вклада в уставный фонд организации или сумму фактически произведенных расходов на приобретение доли (части доли) в уставном фонде организации (подп. 1.1 п. 1, абз. 2 ч. 1 подп. 2.38 п. 2 ст. 196, подп. 1.5.3 п 1. ст. 197 НК¹).

При этом сумма вклада участника в уставный фонд организации, фактически произведенные им в белорусских руб­лях расходы на приобретение доли (части доли) в уставном фонде такой организации подлежат пересчету в доллары США по официальному курсу белорусского руб­ля к иностранной валюте, установленному Нацбанком соответственно на дату внесения вклада в уставный фонд организации либо фактического осуществления расходов на приобретение доли (части доли) (ч. 2 подп. 2.38 п. 2 ст. 196 НК).

Определенные в долларах США расходы пересчитываются в белорусские руб­ли по официальному курсу, установленному Нацбанком...