Подоходный налог при продаже квартиры за границей
Фото: freepik.com
Ситуация. Физическим лицом (гражданином Беларуси) за границей продана находившаяся в его собственности квартира. На его счет в банке поступила валюта за проданную квартиру. По законодательству иностранного государства был уплачен подоходный налог в размере 20% на прирост капитала (разница между покупной и продажной стоимостью квартиры). Продажа квартиры – первая за 30 лет.
Возникает ли у данного физического лица в Беларуси обязанность по уплате подоходного налога с дохода, полученного от продажи указанной квартиры?
Доходы от источников за пределами Беларуси являются объектом налогообложения подоходным налогом, только если они получены физическими лицами, признаваемыми налоговыми резидентами РБ (подп. 1.1 п. 1 ст. 196 НК).
Справочно: налоговыми резидентами РБ признаются физические лица, которые фактически находились на ее территории в календарном году более 183 дней. Физические лица, которые фактически находились за пределами территории Беларуси 183 дня и более в календарном году, не признаются налоговыми резидентами Беларусь (ч. 1 п. 1 ст. 17 НК).
При этом к доходам, полученным от источников за пределами Беларуси, относятся доходы, полученные от отчуждения недвижимого имущества, находящегося за пределами территории РБ (подп. 5.1 п. 5 ст. 198 НК).
Таким образом, если в ситуации, описанной в вопросе, физическое лицо, являющееся гражданином РБ, не признается ее налоговым резидентом, то полученные им доходы от реализации находящейся на территории иностранного государства квартиры не являются объектом налогообложения подоходным налогом в Беларуси.
Кроме того, от подоходного налога освобождаются доходы (кроме доходов, полученных плательщиками от возмездного отчуждения имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности), полученные плательщиками – налоговыми резидентами, а также гражданами Беларуси, не признаваемыми налоговыми резидентами РБ, от возмездного отчуждения в течение 5 лет (в т.ч. путем продажи, мены, ренты) одной квартиры, принадлежащей им на праве собственности (доли в праве собственности на указанное имущество) (абз. 2 ч. 1 п. 44 ст. 208 НК).
Учитывая, что в рассматриваемой ситуации в течение 5 лет иные квартиры физическим лицом не отчуждались, полученный им от реализации находящейся на территории иностранного государства квартиры доход не подлежит обложению подоходным налогом в Беларуси.
