Подоходный налог: когда в декларации может появиться «минус» и что это значит

Фото: freepik.com

Когда возможно отрицательное значение строки 1

Форма налоговой декларации предусматривает возможность заполнения в разделе I части I показателя строки 1 «Сумма подоходного налога с физических лиц, подлежащая перечислению в бюджет с фактически выплаченных доходов физическим лицам» по графам 3, 4, 5 и 6 с отрицательным значением.

При этом строка 1 включает показатель строки 1.1 «в том числе к доплате (уменьшению)», который определяется путем суммирования показателей строк 1.1.1 – 1.1.4.

Но сумма подоходного налога, подлежащая отражению за каждый месяц в строке 1 раздела I части I налоговой декларации, определяется как общая сумма подоходного налога, исчисленная с фактически выплаченных в течение месяца физлицу доходов, уменьшенная на сумму возвращенного, зачтенного, скорректированного в соответствии с законодательством в течение такого месяца подоходного налога.

Таким образом, отрицательный показатель в части подоходного налога, подлежащего перечислению в бюджет, может возникать не только в случаях, указанных в строках 1.1.1 – 1.1.4, в связи с чем показатель строки 1 раздела I части I налоговой декларации может быть не равен сумме показателей строки 1.1.

Соответственно, операции, при которых имеется отрицательное значение суммы подоходного налога (например, в случае возврата физлицом займа, ранее предоставленного ему налоговым агентом) и не относящиеся к операциям, предусмотренным для отражения в строках 1.1.1 – 1.1.4, отражаются только в строке 1 налоговой декларации.

Когда декларация считается принятой

При представлении декларации в виде электронного документа на каждой стадии (при составлении, передаче, приеме) проводится предварительный этап камеральной проверки с использованием программных и технических средств, по результатам которого налоговому агенту в личный кабинет плательщика направляется подтверждение о приеме налоговой декларации с ошибками (с их описанием) и сообщение о внесении соответствующих исправлений в налоговую декларацию и (или) представлении пояснений (далее – сообщение). При этом такая налоговая декларация отражается в автоматизированных информационных системах налоговых органов (п. 6 ст. 73 НК).

Если в строке 1 раздела I части I налоговой декларации отражено отрицательное значение, не соответствующее сумме показателей строк 1.1.1 – 1.1.4, налоговым органом такая декларация принимается с ошибками и формируется вышеуказанное сообщение.

При представлении налоговым агентом пояснений о причинах отражения отрицательного значения в строке 1 раздела I части I налоговой декларации и принятии данного пояснения налоговым органом представление налоговой декларации с внесенными изменениями и (или) дополнениями не требуется, декларация считается принятой.

***