Подоходный налог: вычет на обучающегося ребенка. Неважно, замужем или нет. Главное – справка

Вопросы применения стандартного налогового вычета работникам на обучающихся детей в 2018 г. пояснила Лариса СИЛИВЕСТРОВА, консультант управления налогообложения доходов и имущества физических лиц главного управления налогообложения физических лиц МНС.

В соответствии с подп. 1.2 п. 1 ст. 164 НК при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 156 НК родители имеют право на каждого обучающегося ребенка старше 18 лет, получающего в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное, первое высшее образование, применить стандартные налоговые вычеты в 2018 г. в размере 30 BYN в месяц (57 BYN в месяц – одинокому родителю, вдове (вдовцу), приемному родителю, опекуну или попечителю на основании подтверждающих документов).

Причем для целей предоставления стандартного налогового вычета неважно, в каком учреждении (частном или государственном) какого государства (РБ или иностранного) обучается ребенок. Ограничений по возрасту обучающихся в РБ нет. Также неважно, состоит ли ребенок работника в браке, – он все равно по НК для законного представителя будет являться иждивенцем.

Единственное ограничение – вычет на обучающегося предоставляется с момента появления иждивенца (с того времени, как он стал обучающимся) и до конца месяца, в котором с обучающимся учреждением образования были прекращены образовательные отношения (либо он окончил учреждение образования, либо его отчислили). А когда обучающиеся дети уходят в академический отпуск, то понятно, что с ними образовательные отношения учреждением образования не прекращены (так, по Кодексу об образовании РБ обучающийся может до 1 года находиться в академическом отпуске). Соответственно, для своего родителя ребенок, который находится в академическом отпуске, будет продолжать являться иждивенцем для целей стандартного налогового вычета по подп. 1.2 п. 1 ст. 164 НК.

Для целей указанного стандартного налогового вычета на обучающегося ребенка в бухгалтерию по общему правилу приносится:

– свидетельство о его рождении;

– справка из учреждения образования, что: 1) ребенок обучается (либо обучался) в данном учреждении образования; 2) получает (получал) там образование на дневной форме обучения и 3) это первое профессионально-техническое / первое среднее специальное / первое высшее образование. Такие сведения обязательно должны содержаться в упомянутой справке. Если каких-то из перечисленных сведений в ней нет, придется обратиться в выдавшее ее учреждение образования: оно должно  дополнить документ недостающими данными или выдать новый, содержащий все необходимое.

Также следует обратить внимание, что в соответствии с подп. 6.3 главы 6 Перечня административных процедур, осуществляемых государственными органами и иными организациями по заявлениям граждан, утв. Указом Президента РБ от 26.04.2010 № 200, справка о том, что гражданин является обучающимся, действительна:

– с 1 сентября либо с даты подачи заявления (в случае подачи заявления после 1 сентября) по 31 августа – для обучающихся, получающих общее среднее, специальное образование;

– 6 месяцев – для иных обучающихся, независимо от того, что в ней учреждением образования может быть указан период обучения.

Если ребенок обучается за границей, то в соответствии с подп. 1-1 ст. 22 НК документы, представляемые в налоговые органы либо налоговому агенту, составленные на иностранном языке, должны сопровождаться переводом на белорусский или русский язык. Верность перевода или подлинность подписи переводчика должны быть засвидетельствованы нотариусом или другим должностным лицом, имеющим право совершать такое нотариальное действие, либо перевод должен быть заверен Белорусской торгово-промышленной палатой (ее унитарным предприятием, его представительством или филиалом).