Подоходный налог. — Какие изменения ожидаются в 2019 году

Во время онлайн-конференции «Исчисление подоходного налога в 2018 году» начальник управления налогообложения доходов и имущества физических лиц МНС Андрей КОВАЛЕВСКИЙ рассказал, какие новации ожидаются в 2019 году в порядке исчисления подоходного налога. Они заложены в законопроекте о внесении изменений и дополнений в НК. Пока документ не принят, стало быть, вести речь о том, что такие изменения будут действовать в 2019 году, преждевременно. Вместе с тем знать, чем нас могут обрадовать или огорчить, нелишне. Поэтому кратко обозначим основные из них.

В части уточнения перечня доходов, признаваемых (не признаваемых) объектом налогообложения, предлагается дополнить перечень мероприятий, связанных с осуществляемой организациями и индивидуальными предпринимателями (ИП) деятельностью, расходы на проведение которых не признаются для физических лиц – участников этих мероприятий объектом налогообложения подоходным налогом, двумя наиболее часто встречающимся на практике мероприятиями: семинарами и кон­курсами профессионального мастерства.

Также предлагается исключить ограничение в части непризнания объектом налогообложения подоходным налогом оплату нанимателями стоимости транспортных услуг при использовании работниками автомобилей-такси в связи с исполнением ими трудовых обязанностей и включить в состав доходов, не признаваемых объектом налогообложения подоходным налогом, компенсацию или возмещение судебных расходов, морального вреда, возмещение вреда в натуре или возмещение причиненных убытков в пределах реального ущерба, получаемых плательщиками не только в соответствии с белорусским законодательством, но и законодательством иностранных государств.

Законопроектом предусмотрено упрощение и совершенствование порядка определения налоговой базы подоходного налога по операциям с ценными бумагами и с финансовыми инструментами срочных сделок по договорам, заключенным с белорусскими организациями и ИП, а также договорам, заключенным с иностранными организациями и ИП.

Для повышения привлекательности налогового вычета, применяемого вместо фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение, реализацию, погашение и хранение ценных бумаг, предусматривается увеличение его размера с 10% до 20%.

Устанавливается льгота в отношении доходов, полученных плательщиками от возмездного отчуждения в течение 5 лет одного незавершенного законсервированного капитального строения, расположенного на земельном участке, предоставленном им для строительства и обслуживания жилого дома, садоводства, дачного строительства, в виде служебного надела.

Для дальнейшего развития внебиржевого рынка Форекс и стимулирования экономического роста в данном сегменте финансового рын­ка, а также стимулирования предоставления и привлечения микрозаймов микрофинансовыми организациями предусматривается освобождение до 01.03.2022 доходов, полученных от белорусских форекс-компаний, и по 31.12.2020 – доходов в виде процентов по договорам займа, в т.ч. микрозайма, заключенным физическими лицами с потребительскими кооперативами финансовой взаимопомощи, членами которых они являются, при фактическом сроке таких договоров не менее 1 года.

В целях дополнительной социальной поддержки родителей, супруга (супруги), опекуна или попечителя, которые осуществляют уход за инвалидами I и II группы старше 18 лет, предлагается расширить перечень иждивенцев за счет инвалидов I и II групп старше 18 лет.

Для упрощения применения плательщиками и администрирования налоговыми агентами социального налогового вычета по расходам на страхование, а также создания благоприятных условий для дальнейшего развития добровольного страхования жизни, дополнительной пенсии и медицинских расходов предлагается снять ограничение в части предоставления социального налогового вычета по суммам страховых взносов, уплаченным плательщиками белорусским страховым организациям по договорам добровольного страхования жизни, дополнительной пенсии и медицинских расходов, и предоставить возможность применять такой вычет в сумме страховых взносов, фактически уплаченных страховым организациям.

Примечание: в настоящее время физическое лицо имеет право применить социальный налоговый вычет по страховым взносам, уплаченным по вышеперечисленным договорам страхования, в размере, не превышающем 3164 BYN.

Для повышения привлекательности имущественного налогового вычета, предоставляемого плательщику вме­сто фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением и (или) отчуждением возмездно отчуждаемого имущества, предлагается увеличить его размер с 10% до 20%.

В целях ускорения и оперативного использования плательщиками, имеющими право на применение социальных налоговых вычетов и имущественного налогового вычета по расходам на строительство либо приобретение жилья на территории РБ, законопроектом предусматривается внести изменения в порядок предоставления данных вычетов по доходам, полученным не по месту основной работы (службы, учебы). Указанные вычеты плательщики вправе будут получать в течение календарного года от налоговых агентов, выплачивающих такие доходы.

Примечание: в настоящее время вычеты по доходам, полученным не по месту основной работы (службы, учебы), предоставляются по окончании календарного года налоговым органом.

В рамках выполнения предписаний, содержащихся в Декрете № 7 «О развитии предпринимательства» и направленных на расширение стимулов по реинвестированию прибыли, предлагается установить две пониженные ставки подоходного налога в отношении доходов в виде дивидендов (6 и 0%) при соблюдении определенных условий. Так, если собственниками организации в течение 3-х предшествующих лет принималось решение о том, что полученная прибыль полностью идет на развитие организации, а не на выплату дивидендов, то дивиденды, полученные в текущем году, облагаются по пониженной ставке 6%. Если выплата дивидендов не производилась в течение 5 предыдущих лет, то будет применяться ставка в размере 0%.

Законопроектом устанавливаются конкретные ставки подоходного налога в отношении доходов от сдачи физическим лицам в аренду, наем жилых и нежилых помещений, машино-мест, а областным и Минскому городскому Советам депутатов предоставляется право уменьшать (не более чем в 2 раза) размер этих ставок в зависимости от категории населенного пункта, в котором находится жилое и (или) нежилое помещения, машино-место, а также места нахождения этих помещений, машино-мест в пределах населенного пункта.

Примечание: в настоящее время установлены минимальный и максимальный размеры ставок подоходного налога в фиксированных суммах. Конкретные размеры ставок устанавливаются областными и Мин­ским городским Советами депутатов.

Для упорядочения особенностей исчисления, порядка и сроков уплаты подоходного налога налоговыми агентами проектом предлагается увеличить срок, за который налоговый агент вправе удержать у плательщика неудержанную или не полностью удержанную у него сумму подоходного налога или вернуть плательщику излишне удержанный подоходный налог – с 3 до 5 лет.

Примечание: данное изменение направлено на приведение главы «Подоходный налог с физических лиц» в соответствие с изменениями, вносимыми в общую часть НК, согласно которым удержание неудержанного или возврат излишне уплаченного налога осуществляется за 5 лет (вместо 3 лет).

Для физических лиц, на которых законодательством возложена обязанность по декларированию доходов, полученных ими в течение календарного года, предлагается перенести срок представления в налоговый орган налоговых деклараций по подоходному налогу с 1 на 31 марта, а срок уплаты подоходного налога с 15 мая на 1 июня года, следующего за отчетным.

Примечание: это связано с необходимостью представления физическим лицом одновременно с налоговой декларацией документов, подтверждающих получение доходов и уплату налога с этих доходов за границей, который подлежит зачету при уплате подоходного налога в РБ.