Перерасчет подоходного налога и страховые взносы при расторжении договора

Работник представил в 2017 г. в организацию по месту основной работы для социального налогового вычета, установленного подп. 1.2 п. 1 ст. 165 НК, договор добровольного страхования жизни, заключенный на срок 14 лет. Указанный вычет предоставлялся организацией работнику ежемесячно на основании квитанций об уплате страхового взноса по этому договору. Через год работник расторгнул страховой договор.

Надо ли организации сделать перерасчет подоходного налога с целью его удержания на сумму предоставленного социального налогового вычета?

Согласно подп. 1.2 п. 1 ст. 165 НК с учетом Указа Президента от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении» при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 156 НК плательщик имеет право применить социальный налоговый вычет в сумме 3164 BYN в течение налогового периода и уплаченной плательщиком страховым организациям РБ (возмещенной плательщиком налоговому агенту) в качестве страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее 3 лет, а также по договорам добровольного страхования медицинских расходов.

Таким образом, указанный налоговый вычет применяется только на суммы, уплаченные плательщиком по таким договорам страхования, заключенным на срок 3 года и более.

При расторжении до истечения 3-летнего периода договоров добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключавшихся сроком на 3 и более года, и возврате физическим лицам уплаченных страховых взносов страховые организации обязаны пред­ставлять в налоговый орган по месту постановки на учет сведения о таких выплатах (абз. 4 п. 11 ст. 175 НК).

Эти сведения представляются в виде справки о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога (далее – справка) по форме согласно приложению 3 к постановлению МНС от 31.12.2010 № 100 «О некоторых вопросах, связанных с исчислением и уплатой налогов с физических лиц».

В свою очередь физические лица, получившие доходы в виде возврата страховых взносов при расторжении до истечения 3-летнего периода договоров добровольного страхования жизни и дополнительной пен­сии, заключавшихся сроком на 3 и более года, в случае применения в отношении сумм таких взносов социального налогового вычета, установленного подп. 1.2 п. 1 ст. 165 НК, обязаны не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, представить в налоговый орган по месту постановки на учет налоговую декларацию (подп. 1.4 п. 1 и п. 1¹ ст. 180 НК).

При этом исчисленный налоговым органом исходя из представленной декларации подоходный налог уплачивается физическим лицом в бюджет не позднее 15 мая года, следующего за отчетным налоговым периодом, на основании извещения, вручаемого плательщику налоговым органом не позднее 1 мая года, следующего за отчетным налоговым периодом (п. 6 ст. 180 НК).

Таким образом, на основании изложенных норм налогового законодательства в рассматриваемой в вопросе ситуации организации не требуется производить перерасчет подоходного налога с целью его удержания на сумму предоставленного социального налогового вычета.

Ответ: Нет, не надо.