Отрицательный оборот по реализации: порядок распределения налоговых вычетов по НДС
Рассмотрим на примере порядок распределения налоговых вычетов по НДС по удельному весу и заполнения налоговой декларации по НДС при наличии отрицательного оборота.
Пример. ООО выполняет работы, реализует товары, в т. ч. на экспорт.
Согласно учетной политике ООО на 2025 год:
– суммы налоговых вычетов распределяются методом удельного веса;
– не ведется книга покупок.
Отчетным периодом по НДС избран календарный квартал.
У ООО за I квартал 2025 г. следующие данные о налоговых вычетах и оборотах по реализации.
Сумма налоговых вычетов за I квартал 2025 г. – 40 000 руб., в т. ч.:
– налоговые вычеты по основным средствам и нематериальным активам – 10 000 руб.;
– остальные налоговые вычеты – 30 000 руб.
Все покупки осуществлены на территории Беларуси.
Таблица 1
Сведения об оборотах ООО за I квартал 2025 года
|
Обороты |
Сумма оборота, отражаемая в графе 2 налоговой декларации по НДС за I квартал 2025 г., руб. |
Номер строки налоговой декларации по НДС |
|
1 |
2 |
3 |
|
1.1. Оборот по реализации товаров, освобожденных от НДС по подп. 1.15 п. 1 ст. 118 НК1 |
20 000 |
8 ... |
