Отражение суммы НДС, исчисленной из внереализационных доходов

Ситуация. Организация отгрузила продукцию на территории Беларуси в марте 2023 г. Покупатель не рассчитался за продукцию. В июне 2024 г. была признана пеня за нарушение срока оплаты, установленного договором, которая получена продавцом в июле 2024 г. Отчетным периодом по НДС избран календарный квартал.

Как исчисляется НДС в данной ситуации?

В состав внереализационных расходов включаются суммы НДС, исчисленные в порядке, установленном законодательством:

– в соответствии с гл. 14 НК с доходов, указанных в ст. 174 НК, если иное не установлено подп. 1.21-1 п. 1 ст. 173 НК;

– с сумм увеличения налоговой базы НДС в соответствии с ч. 2 п. 39 ст. 120 НК (подп. 3.42 п. 3 ст. 175 НК).

Такие расходы отражаются в том отчетном периоде, за который эти суммы отражены в налоговой декларации (расчете) по НДС.

В ситуации, описанной в вопросе, есть два варианта ответа.

Вариант 1. Учетной политикой продавца установлено, что суммы, увеличивающие налоговую базу по НДС, отражаются в налоговой декларации по НДС на момент их отражения в бухгалтерском учете.

Сумма пени отражается в налоговой декларации по НДС за II квартал 2024 г. Сумма НДС, исчисленная из суммы пени, отражается в налоговой декларации по налогу на прибыль за II квартал 2024 г. в составе внереализационных расходов.

Примечание. Сама сумма пени отражается в налоговой декларации по налогу на прибыль в зависимости от момента, установленного в учетной политике, но не позднее даты получения.

Вариант 2. Учетной политикой продавца установлено,...