Отражение НДС по корректировочному акту

Ситуация. Проектный институт (отчетный период – календарный месяц) 15 декабря 2023 г. выставил акт выполненных работ на оказанные ген­услуги субподрядчику на сумму 1200,00 руб. НДС в акте не выделен и не исчислен. Акт подписан 25 декабря 2023 г. В июле 2024 г. обнаружили ошибку. Сделали корректировочный акт на генуслуги субподрядчику, где выделили НДС 20%, – 200,00 руб., стоимость работ без НДС – 1000,00 руб. и всего выполненных работ с НДС – 1200,00 руб.

Как отразить эту операцию в налоговом учете: в декларации за июль 2024 г. или в декларации за декабрь 2023 г.?

День выполнения работ (оказания услуг) определяется на основании:

– первичного учетного документа (приемо-­сдаточного акта или другого аналогичного документа), оформленного в порядке, установленном законодательством о бухгалтерском учете и отчетности;

– иного документа, если в соответствии с законодательством первичные учетные документы не оформляются.

При оказании услуги, результаты которой заказчик может использовать по мере ее оказания, днем оказания услуги признается:

– если период оказания услуги начинается и завершается в одном календарном месяце – день завершения оказания услуги;

– если период оказания услуги превышает один календарный месяц – последний день каждого календарного месяца оказания услуги и день завершения оказания услуги (п. 6 ст. 121 НК¹).

Таким образом, в рассматриваемой ситуации момент фактической реализации НДС наступил в декабре 2023 г. При этом НДС не был исчислен.

При обнаружении в налоговой декларации (расчете), поданной за прошлый налоговый период либо за прошлый отчетный период текущего налогового периода, неполноты сведений или ошибок плательщик обязан внести изменения и (или) дополнения ...